导图社区 注册会计师审计科目分析程序
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分析程序
一、用作风险评估程序
应当用
目的:了解被审计单位及其环境
坑:做题时警惕目的混淆
提示:但并非每一环节均需要运用,如了解内部控制时,不运用分析程序
二、用作实质性程序
可以用
目的:找寻重大错报
当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序,但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析程序。
“谁好用用谁,避免以偏概全,警惕过于绝对化的表述”
考虑因素 背 :
1、对所涉及认定的适用性
适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
2、数据的可靠性
数据可靠性越高,预期的准确性越高,分析程序将更有效
考虑因素 识记 :
①可获得信息的来源
②可获得信息的可比性
③可获得信息的性质和相关性,如信息是否经过审计
④与信息编制相关的控制
3、评价预期值的准确程度
准确程度是预期值与真实值之间的接近程度的度量,预期值越准确,分析程序越有效
①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性
②信息可分解的程度
③财务和非财务信息的可获得性
4、可接受的差异额
①重要性,包括一项错报单独或连同其他错报导致重大错报的可能性;
②计划的保证水平
③评估的重大错报风险
提示:在实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性(小于或等于)
三、用作总体复核
目的:临近审计结束,确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致
与风险评估相比:
同:手段与风险评估程序基本相同
异:时间和重点不同、使用的数据的数量和质量不同
与实质性程序相比:
异:不如实质性分析程序详细和具体,且往往集中在财务报表层次
提示:控制测试不适用