导图社区 基础会计第四章 账户与复式记账
基础会计第四章 账户与复式记账 介绍了账户与会计科目 复式记账原理 借贷记账法以及总分类账户和明细分类账户。
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基础会计第四章 账户与复式记账
账户与会计科目
账户
账户的地位
设置账户上会计核算的一种专门方法
设置原则
全面反映科技要素的内容 符合企业自身的特点
符合对外报告的要求 满足内部经营管理需要
适应经济业务发展的需要 保持相对稳定
统一性与灵活性相结合
简明适用 称谓规范
账户的基本结构
一方登记增加数 一方登记减少数
由采用的记账方法和记录的经济内容决定
内容
账户名称 即会计科目
会计事项发生的日期
摘要 即经济业务的简要说明
凭证号数 即表明账户记录的依据
金额 即增加额、减少额和余额
T形账户
资产 借＋贷 － 所有者权益符号相反
账户的期末余额=账户的期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
账户的设置
资产类账户
负债类账户
所有者权益类账户
收入类账户
费用类账户
利润类账户
会计科目
含义
会计科目是账户的名称 两者所反映的经济内容相同 称谓和核算内容一致 是各单位设置账户的依据
会计科目与会计账户的区别
子主题
每个会计账户不仅有标准称谓 还有对应编号
保证会计账户及报表中各项目的固定排序
级次
总分类科目
总分类核算的依据 提供总括目标
明细分类科目
企业自行设置
复式记账原理
记账方法的概述
单式记账法
职记录货币 不记录实物
现金账与往来账各记各的 无直接联系
只核算现金的减少或债务的增加
优点
简单
缺点
不完整 不联系 无法全面反映各项经济业务的来龙去脉
不能正确核算和盈亏
不便于检查正确性
复式记账法
两个或两个以上相互联系等额 借贷相等
货币 实物
记录所有财产和权益的增减变化 全面系统反映经营过程发生的费用和获得的收入
根据会计等式的平衡关系 检查账户记录是否正确
复式记账的理论依据
资金运动的内种规律性
复式记账的基本原则
以会计等式为记账基础
每项经济业务必须有两个或两个以上相互联系的账户进行等额记录
按经济业务对会计等式的影响类型进行记录
定期汇总的全部账户记录必须平衡
发生额平衡
余额平衡法
复式记账的作用
全面系统反映和监督经济活动的过程和结果
反映资金运动的来龙去脉 检查经济业务是否合理合法
检查账户记录业务差错
分类
借贷记账法
成熟完善 国际认可
增减记账法
收付记账法
记账符号 借Dr 贷Cr
账户结构
资产类账户的结构
负债类账户的结构
所有者权益类账户的结构
费用类账户的结构
收入类账户的结构
利润类账户的结构
记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额
资产＋费用=负债＋收入＋所有者权益
账户对应关系
在将经济业务登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的记录形式
应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 各账户登记的金额是多少？
在实务中，会计分录的载体是记账凭证，填制记账凭证即编制会计分录
会计分录
基本方法
1.确认涉及要素
2.确定登记账户
3.分析增减变化
4.确定记账方向
5.确定记录金额
组成内容 （三要素）
方向 账户 金额
书写要求
借在上贷在下
借、贷错开一字格
金额分排两列
以元为单位不写“元”
在采用复式记账法编制分录时，一笔经济业务的分录中所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系
注意事项
一借多贷分录，或多借一贷分录，慎编多借多贷分录
试算平衡
发生额平衡法
平衡公式
全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计
资产类账户增加额＋合计权益类账户减少额＝合计权益类账户增加额＋合计资产类账户减少额合计
实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额
平衡原理
“有借必有贷，借贷必相等”
平衡依据
一定时期内全部账户的发生额合计
平衡方法
编制发生额试算表
资产类账户余额合计=权益类账户余额合计
全部账户的借方余额合计= 全部账户的贷方余额合计
实务中一般不包括收入、费用账户(期末无余额)
会计等式的平衡原理
一定会计时期末全部账户余额合计
编制余额试算表
总分类账户和明细分类账户
关系
总账对明细账起统驭作用；明细账对其所隶属的总账起辅助作用
核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充
设置
总分类账户
以货币计量单位
明细分类账户
科采用多种计量单位
平行登记
在总分类账户 及其所属的明细分类账户中登记的方法
要点
内容相同
方向一致
金额相等
举例
“应付账款”账户平行登记
“原材料”账户的平行登记
试算平衡方法
总分类账户与明细分类账户发生额及余额试算表 不同于总账账户发生额及余额试算
以上账户的期初余额、本期发生额和期末余额分别抄自于有关总账账户及其所属的明细账户
生产成本”、“应付账款”等账户也可采用以上方法进行试算
对总账与明细账的发生额和余额的核对也可采用公式法试算平衡
