导图社区 第一章：审计概述
2021年CPA审计第一章概述，讲解审计的作用，提供哪些服务。风险评估分类，发表审计意见。
2023年税务师财务与会计整本19章内容90%，1元1章，一共19章内容。筹资与服务分配、投资管理、运营资金管理，财务分析，破产清算、非流动负债、流动负债、金融资产、长期股权投资等等。
“ 第一章 导论 ” 主要考点 1 、涉税专业服务的范围； 2 、实名制管理和业务信息采集； 3 、机构信用评价和人员信用记录的有关规定； 4 、违规的法律责任； 5 、税务师事务所行政登记及质量控制。
这是一篇关于战略主观题框架的思维导图，内容有战略创新、战略分析、战略选择、战略实施、公司治理、风险与风险管理等。
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2021CPA第一章 审计概述
第一节 审计的概念和保证程度
一、审计的产生
注册会计师的业务
鉴证业务
审计
提供合理保证
审阅
提供有限保证
其他鉴证业务
合理或有限
其他鉴证业务并非必然提供有限保证
不提供绝对保证
相关服务
代编财务信息
对财务信息执行商定程序
税务咨询和管理咨询
不提供任何程度的保证
注会会计师“作用”
促进了上市公司会计信息质量的提高
维护了市场经济的秩序
推动了国有企业的改革
二、审计定义
定义
财务报表是否“不存在”重大错报提供合理保证，以“积极方式”提出意见，除预期使用者对财务报表的信赖
用户
财务报表的预期使用者（含管理层）
目的
改善财务的质量、内涵、以合理保证的方式提高财务的可信度，增强了预期使用者对财务报表的信赖程度
不涉及如何利用信息提供 建议
程度
合理保证
不提供绝对保证=高水平保证
审计证据是说服性而非结论性
基础
独立性、专业胜任能力
产品
审计报告
三、保证程度
财务报表审计（合理保证）
检查记录、文件、有形资产、观察、询问、函证、重新计算、执行、分析程序
财务报表审阅（有限保证）
询问、分析
四、注册会计师审计和政府审计
审计目标和对象不同，审计的标准不同，经费或收入来源不同，取证权限不同，对发现问题的处理方式不同
五、职业责任和期望差距
第二节审计要素
三方关系
注册会计师
被审计单位管理层（责任方）
预期使用者
财务报表
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注
编制基础
财务报告编制基础即是标准
通用目的编制基础和特殊目的编制基础
审计证据
第三节 审计目标
审计的总体目标
否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
认定
财务报告编制基础对编制财务报表所提的要求就是管理层认定的内容，也是财务报表审计的内容
具体审计目标
与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标
利润表
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
关于期末账户余额与相关披露相关的审计目标
资产负债表
存在
权利和义务
准确性、计价和分摊
第四节 审计基本要求
保持职业怀疑
注册会计师执行审计业务的一种态度
1.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
3.职业怀疑要求审慎评价审计证据
4.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层
保持职业怀疑的作用
在识别和评估重大错报风险时
在设计和实施进一步审计程序
评价审计证据
第五节 审计风险
重大错报时发表不恰当审计意见
重大错报风险
财务报表层次
认定层次
固有风险
固有风险是指在考虑相关的内部控制之前
控制风险
发生错报
没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
检查风险
该错报单独或连同其他错报可能是重大的
实施程序后没有发现这种错报的风险
检查风险不可能降低为零
检查风险与重大错报风险的反向关系
审计风险=重大错报风险×检查风险
审计的固有限制
非结论性
（1）财务报告的性质；
企业财务报告的主体和核心是财务报表
（2）审计程序的性质；
有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。
审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
可能存在的信息是不切实际的
审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
第六节 审计过程
接受业务委托→确定可接受的审计风险→了解被审计单位及其环境→初步确定重要性→识别和评估两个层次的重大错报风险→确定可接受的检查风险→风险应对→总体应对/设计和实施进一步审计程序/利用他人工作→获取充分、适当的审计证据/审计沟通→发现和汇总错报→修正重要性→评价错报影响→沟通重大错报→调整重大错报→评价未更正错报→出具审计报告
