工程财务

一建《经济》第二章，工程财务是工程系统中所有工作的基础，是施工单位提高工程质量、提升工作效能的保证，是保持高效稳定的关键。通过财务管理对工程建设每一个环节、步骤进行全而掌控，协调与规范工程项目管理的流程、环节，能够有效辅助工程建设实现利润最大化目标。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，建筑施工企业而临的市场竞争愈来愈激烈，企业能够获得的利润空间愈来愈小，给企业的生存和发展带来了很大挑战。加强工程财务管理成为新时期建筑施工企业不能忽视的一项重要工作。赶快收藏学起来吧！

工程财务

• 财务会计基础
  • 特点、职能
    • 5特点：过去信息、外部利害关系人、统一规则、货币、确认，计量，报告
    • 基本职能
      • 核算职能
      • 监督职能
    • 其他职能
      • 预测
      • 决策
      • 评价
  • 要素
    • 某一时点财务状况 （静态要素）
      • 资产 （特征4）
        • 过去交易、主体企业、具有经济效益、计量性
        • 流动资产（≤1）
          • 货币现金、银行存款、应收款项、短期投资
          • 存货、预付款项、一年内到期的非流动资产
          • 交易性金融资产
        • 长期资产（＞1）
          • 长期投资：不能随时变现的股票、债券和其他投资可供出售金融资产
          • 固定资产：房屋建筑、机械设备
          • 无形资产
            • 专利权、商标权、土地使用权
            • 非专利技术、商誉、租赁权
            • 特许经营权、版权
          • 其他资产
            • 长期摊销费用
            • 银行冻结财产
            • 诉讼中财产
      • 负债 （特征4）
        • 利益留出、过去交易、计量性、日期
        • 流动负债（≤1）
          • 短期借款、应付款项、应付工资
          • 应交税金、交易性金融负债、预收款项
          • 一年内到期的非流动负债
        • 长期负债（＞1）
          • 应付债券、长期借款
          • 长期应付款、专项应付款
      • 所有者权益 （特征3） （无须偿还、分享利润）
        • 无须偿还、净资产要求权、分享利润
        • 实收资本
          • 所有者投入
        • 资本公积
          • 资本溢价
          • 资产评估增值
          • 接受捐赠
          • 外币折算差额
        • 盈余公积 未分配利益
    • 某一时期经营成果 （动态要素）
      • 收入
      • 费用
      • 利润
  • 会计等式
    • 静态等式
      • 资产=负债+所有者权益
        • 编制资产负债表 反映某一特定日期财务状况
    • 动态等式
      • 利润=收入-费用
        • 编制利润表 反映一定会计期间经营成果
    • 综合等式
      • 资产=负债+（所有者权益+收入-费用）
        • 综合了利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，揭示了财务状况与经营成果的相互联系
  • 会计核算基础
    • 收付实现制——现金流量
    • 权责发生制 （施工企业）
      • 分期假设
      • 持续经营
  • 会计核算假设
    • 主体假设（空间）
      • 企业、集团公司、项目经理部、没有法人代表
    • 持续经营假设
      • 反义词——清算假设
    • 分期假设（时间）
      • 会计年度——日历年 中期——短于一个完整会计年
    • 货币计量假设
      • 通常选择人民币为记账本位币
  • 会计信息质量要求
    • 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
    • 可比性
      • 同一企业不同时刻
      • 不同企业
    • 实质重于形式——融资租赁属于固定资产
  • 会计要素计量属性
    • 历史成本：——购置时
    • 重置成本——现在购买
    • 可变现净值——正常对外销售
    • 现值——折现金额
    • 公允价值——有序交易
• 费用与成本
  • 支出
    • 资本性支出
      • 几个会计年度、核算时资本化
      • 企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出
      • 长期投资支出
    • 收益性支出
      • 一个会计年度（一个营业周期）
      • 企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出
      • 管理费用
      • 营业费用
      • 财务费用
      • 费用
    • 营业外支出
      • 与营业无关
      • 固定支出盘亏
      • 处置固定资产净损失
      • 债务重组损失
      • 计提资产减值准备
      • 罚款
      • 捐赠支出
      • 非常损失
    • 利润分配支出：股利分配支出等
  • 费用
    • 不包括第三方付款项及偿还债务，客户代付款项及偿还债务
    • 生产费用
      • 成本
        • 可对象化的费用
    • 期间费用（计入当期损益）
      • 管理
      • 销售
      • 财务
  • 工程费用
    • 工程成本（对象）
      • 直接费用
        • 人工费
        • 材料费
        • 机械使用费
          • 台班分配法、预算分配法、作业分配法、机械进出场费
        • 其他直接费用
          • 施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费
      • 分包成本
      • 间接费用
        • 下属企业组织管理（项目经理部、施工队）
        • 建筑工程：直接费
        • 安装工程：人工费
        • 工程保修费、排污费
    • 期间费用
      • 按月进行结算
      • 管理费用
        • 企业行政部门发生：劳动保险、业务招待、广告费、无形资产摊销
      • 财务费用
        • 利息、汇兑、手续费、现金折扣
      • 营业费用
    • • 施工费用计量
        • 直接费用
        • 间接费用分摊
          • 分配率=间接费用/直接费用和
        • 固定资产折旧
          • 原件
          • 预计净残值
            • 已计提减值准备，需扣除减值准备
          • 使用寿命和折旧年限
          • • 平均年限法
            • 工作量法
            • 折旧额/使用年限
            • 双倍余额递减法
              • 折旧率不变、不缩短折旧年限、不改变折旧残值
              • 年折旧额=期初固定资产净值*2/使用年限
            • 年数总和法
              • 折旧额递减、折旧率逐年变化
        • 无形资产摊销
          • 企业将入账的无形资产价值在一年内摊销，计入管理费
          • 使用寿命不确定的无形资产进行减值测试
          • 摊销方法
            • 直线法
            • 生产总量法
      • 工程成本核算
        • 对象
          • 单向合同
          • 分立原则
          • 合同合并原则
        • 程序
          • 账单
          • 直接费用、间接费用
          • 费用
          • 期末
          • 年度
          • 竣工
  • 成本
    • 可对象化的费用 完工百分比提供劳务收入
    • 成本核算程序
      • 账单
      • 直接费用
      • 间接费用（分配）
      • 完工与未完工分配
    • 成本分类
      • 直接成本
      • 间接成本
• 收入
  • 分类
    • 不是偶然产生、与所有者投入无关、不包括代收款项
    • 狭义收入
      • 营业收入
        • 建造（施工）合同收入
          • 房屋、道路、桥梁 船舶、飞机、大型机械设备
          • 主营业务收入
        • 销售商品收入
          • 分产品和材料两类
        • 提供劳务收入
          • 按时间分一次完成和一段时间完成两类
        • 让渡资产使用权收入
          • 金融企业发放贷款 企业让渡无形资产
        • 其他业务收入
    • 广义收入
      • 营业收入
      • 投资收益
      • 补贴收入
      • 营业外收入
    • 不计收入
      • 出售固定资产、接受捐赠、为第三方代收款项
  • 确认
    • 时间点确认
      • 控制权转移
    • 时间段确认
      • 投入法
      • 产出法
• 利润和所得税
  • 计算
    • 营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
      • 营业相关，扣除计提各项资产减值，计入企业交易性金融资产公允价值变化，加入对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期差额。（除营业外的所有资产）
    • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 加入营业外收入与支出 营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组、罚款支出、捐赠支出、非常损失
    • 净利润=利润总额-所得税费用
  • 利润分配
    • 公司持有本公司股份不得分配利润
    • 1、弥补以前亏损
    • 2、提取法定公积金
      • 储备金
      • 用途
        • 弥补亏损
        • 扩大公司生产经营
        • 增加公司注册资本
    • 3、提取任意公积金
    • 4、向投资者分配利润
    • 5、未分配利润
  • 税率
    • 居民企业：25%
    • 非居民企业：20%
    • 小型微利企业：20%
    • 高新技术企业：15%
  • 所得税计算
    • 不征税收入
      • 财政拨款
      • 行政事业性收费
      • 政府性基金
      • 国务院规定的其他不征税收入
    • 免税收入 （不含存款利息）
      • 国债利息收入
      • 居民企业之间的股息、红利
      • 非营利组织收入
    • 各项扣除 （不含赞助、罚款、滞纳金、所得税、境外亏损）
      • 成本、费用、损失（坏账）、税金
      • 公益性捐赠12%以内
      • 固定资产折旧、无形资产摊销、长期摊销费用、 固定资产改建支出、大修理支出
      • 弥补以前年度亏损，5年内
• 企业财务报表
  • 要求
    • 持续经营（1年）、除现金流量表为收付实现制其他为权责发生制、总额列表、可比性、表头：企业名称、时间、人民币单位、合并财务报表标明
  • 财务报表构成
    • 资产负债表
      • 特定日期财务状况 资产=负债+所有者权益
      • 流动资产
      • 非流动资产
      • ≤1；交易目的、
      • 流动负债
      • 非流动负债
      • ≤1；交易目的、递延收益（非流动负债）
      • 所有者权益
        • 实收资本
          • 实际投入比例
        • 资本公积
          • 其他投入者投入不构成实收资本的部分
          • 资本溢价
          • 资产评估增值
          • 接受捐赠
          • 外币折算差额
        • 盈余公积
          • 利润分配的法定公积、任意公积
        • 未分配利润
      • 作用
        • 资产情况
        • 清偿时间
        • 所有者权益构成
    • 利润表
      • 营业收入
      • 营业利润
      • 利润总额
      • 净利润
      • 营业利润相关
      • 综合收益
      • 综合收益总额
      • 每股收益
      • 其他收益相关
      • 作用
        • 投入与产出(利润）
        • 盈利能力
        • 利润增减情况
    • 现金流量表
      • 收付实现制
      • 正表
        • 经营活动
          • 收到的税费返还
          • 收到其他与经营活动有关的现金，购买商品，接受劳务支付的现金
        • 投资活动
          • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
          • 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
        • 筹资活动
          • 取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金
          • 分配股利、利润或偿付利息支出的现金
        • 汇率变动对现金的影响
        • 现金及等价物增加额
        • • 现金
            • 库存现金
            • 可以随时用于支付的存款
            • 其他货币资金
            • 现金等价物
              • 期限短（≤3个月）
              • 流动性强
              • 易于转换
              • 风险小（股票风险大）
      • 补充资料
        • 将净利润调节为经营活动产生的现金流量
        • 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
        • 现金及现金等价物净增加情况
      • 作用
        • 整体财务状况
        • 支付能力、偿债能力、周转能力
        • 企业未来发展情况
    • 所有者权益变动表
  • 报表附注
    • 基本情况
    • 编制基础
    • 声明
    • 会计政策说明
    • 估计说明
    • 变更说明
    • 重要事项
    • 或有承诺事项
• 财务分析
  • 财务分析方法
    • 趋势分析法（两期或连续数期）
      • 定基指数
      • 环比指数
      • 通常采用定基指数
    • 比率分析法（变动程度） （最基本、最重要）
      • 构成比率：流动资产占资产总额的比率
      • 效率比率：净资产收益率
      • 相关比率：流动比率
    • 因素分析法（影响方向和程度）
      • 连环替代法
      • 差额计算法
  • 财务比率
    • 偿债能力比率
      • 短期
        • 流动比率=流动资产/流动负债
          • 流动资产偿还流动负债
        • 速动比率=速动资产/流动负债
          • 流动资产剔除存货显示偿债能力
          • 速动资产=流动资产-存货=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款项
      • 长期
        • 长期负债用于投资，用投资收益偿还利息与本金
        • 资产负债率=负债总额/资产总额
        • 产权比率=负债总额/股东权益
        • 权益系数=资产总额/股东权益
    • 运营能力比率 (资产管理效率）
      • 总资产周转率=主营业收入/资产总额
        • 销售能力
      • 流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均值
        • 流动资产变现
      • 存货周转率=主营业务收入/存货
        • 存货变现
      • 应收账款周转率=主营业务收入/应收账款
        • 信用状况
    • 盈利能力比率
      • 营业净利率
      • 净资产收益率=净利润/净资产
        • 资产利用效率
      • 总资产净利率=净利润/资产总额
        • 资产利用效率
    • 发展能力比率
      • 营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额
        • 业务拓展趋势
      • 资本累计率=本期所有者权益增长额/年初所有者权益
        • 企业发展潜力
  • 综合分析
• 筹资管理
  • 筹资主体
    • 企业筹资
      • 内源筹资
        • 企业自有资金
          • 留存收益
          • 应收账款
          • 闲置资产变卖
        • 应付息税
        • 未使用或者未分配专项基金
          • 更新改造基金
          • 生产发展基金
          • 职工福利基金
      • 外源筹资
        • 权益筹资
          • 普通股筹资
          • 优先股筹资
        • 债务筹资
          • 借款筹资
          • 债券筹资
        • 混合筹资
          • 可转换债券
          • 认股权证
    • 项目筹资
      • 有限追索贷款
      • 合理分配风险
      • 不构成公司负债
      • 灵活的信用结构
  • 短期筹资
    • 商业信用 （流动负债）
      • 优点：易于取得，不负担成本 缺点：期限短，放弃折扣成本高
      • 应付账款
        • 免费费用10天
        • 有代价信用20天
        • 展期信用＞30天
      • 应付票据
        • 应付商业承兑汇票
        • 应付银行承兑汇票
      • 预收账款
    • 短期借款
      • 主要有周转借款、临时借款、结算借款
      • 信用条件
        • 信贷额度
          • 无担保最高额度
        • 周转信贷协议
          • 承诺费（利息费）
        • 补偿性余额
          • 留余额补偿，不能取得全部贷款
        • 借款抵押
        • 偿还条件
        • 其他承诺
      • 借款利息方法
        • 收款法
          • 到期支付本息
        • 贴现法
          • 扣除利息，实际贷款少
          • 贷款利息/实际贷款额
        • 加息法
          • 分期等额偿还，将名义利息加到本金上计息
          • 利息/本金一半
  • 长期筹资
    • 长期负债筹资
      • 长期借款
        • 借款弹性较大
        • 财务风险大
        • 限制性条件多
      • 长期债券
        • 优点：筹资对象广、市场大 缺点：筹资成本高、风险大，限制条件多
        • 平价、溢价和折价
        • 3等9级
      • 融资租赁
        • 1、租赁期满，租赁资产所有权转移给承租人 2、承租人有购买租赁资产的选择权 3、租赁期占租赁资产的选择权 4、租金包括租赁资产成本、利息、手续费
      • 可转换债券
        • 债券转股票 低风险、高收益
    • 长期股权筹资
      • 优先股筹资
        • 不参与决策 公司推行目的：只还利息，不还本金
      • 普通股筹资
        • 不需归还
        • 没有固定的股利负担
        • 增强公司举债能力
        • 提高公司信誉和知名度
      • 认股权证筹资
        • 购买既定数量的标的资产
  • 资金结构影响因素
    • 外部因素
      • 税率、汇率、资本市场、行业特征
    • 内部因素
      • 营业收入、成长性、盈利能力、管理层偏好、财务灵活性、股权结构
  • 资金成本
    • 资金占用费
    • 筹资费
    • 资金成本率=资金占用费/筹资净额（总额-筹资费）
      • 计算时，利息要扣税 成本率是方案比选指标
• 流动资产财务管理
  • 现金
    • 目标：资产流动性和盈利能力间做决策
    • 库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票
    • 最佳现金持有量
      • 成本分析模式
        • 机会成本
        • 管理成本
        • 短缺成本
      • 存货模式
      • 随即模式
  • 应收款项
    • 商业信用产物，求取利润
    • 信用政策
      • 信用期间
      • 信用标准
        • “5C”系统
          • 品质
          • 能力
          • 资本
          • 条件
          • 抵押
      • 现金折扣政策
  • 存货
    • 存货成本与效益间权衡
    • 存货成本
      • 取得成本
        • 订货成本
          • 订货固定成本
          • 订货变动成本
        • 购置成本
      • 存储成本
      • 缺货成本
        • 紧急额外购成本
    • 存货决策
    • 存货管理ABC分析
      • A类资金占用多
      • B类中间
      • C类资金占用少
• 财务报表
  • 会计等式
    • 1. 静态：资产=负债+所有者权益
    • 2. 动态：利润=收入-费用
    • 3. 综合：资产=负债+所有者权益+收入-费用
  • 会计计量属于
    • 1. 历史成本
    • 2. 可变现值
    • 3. 现值
    • 4. 重置成本
    • 5. 公允价值
  • 信息来源
    • 1. 可比性
    • 2. 实质重于形式
    • 3. ……
  • 会计6要素
    • 1. 静态要素：资产、负债、所有者权益
    • 2. 动态要素：收入、费用、利润
  • 会计核实基础
    • 1. 收付实现制
    • 2. 权责发生制
  • 会计核实假设
    • 1. 主体假设
    • 2. 分期假设
    • 3. 持续营业假设
    • 4. 货币计量