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内部审计基础
国际内部审计专业实务框架
使命：以风险为基础，提供客观的确认、建议、和洞见，增加和保护组织价值
定义：一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程，帮助组织实现其目标
核心原则
彰显诚信
胜任能力和应有的职业审慎
保持客观
适应组织的战略、目标和风险情况
彰显质量和持续改进
有效沟通
提供以风险为基础的确认
富有见解、积极主动、具有前瞻性
促进组织改善
职业道德规范
诚信
应诚实、勤恳并负责的开展工作
应遵守法律、按法律及职业要求进行披露
不得蓄意参与非法活动、或参加有损于审计职业和其所在组织的行为
应遵守并协助实现组织的法律和道德目标
客观
不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动，包括跟组织利益想冲突的活动
不接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品
应当披露一致的，如不披露可能会歪曲检查工作报告的事实
保密
应谨慎利用和保护履行职责期间获取的信息
不应利用信息谋取私利，或有悖法律规定、损害组织法律和道德目标的使用信息
胜任
应只从事与其所具备必要的知识、技能、和经验相适应的服务活动
应当依据《国际内部审计专业实务标准》开展内部审计服务
应持续提高专业能力和服务的效果、质量
四原则十二准则
国际内部审计专业实务标准
在法律法规禁止其遵守《标准》某些内容时，应遵守其他内容，并对无法遵守的情况进行披露。 若同时适用其他权威机构的准则，应在报告中提及准则的适用情况。 若其他机构的准则更为严格，也可遵守该机构的准则。
属性标准（1000序列）
1000：宗旨、权利和职责
1100：独立性和客观性
1200：专业能力与应有的职业审慎
1300：质量保证与改进程序
工作标准（2000序列）
2000：内部审计活动的管理
2100：工作性质
2200：业务计划
2300：业务的实施
2400：结果的报告
2500：监督进展
2600：沟通对风险的接受
实施标准（nnn.Xn）
A：确认服务，如1000.A1是针对确认服务
C：咨询服务，如1000.C1是针对咨询服务
强制性指南
执行指南
补充指南
推荐性指南
内部审计的宗旨、权力和职责
宗旨、权力和职责
宗旨：内部审计为谁服务，向谁报告
权力：达到审计目标所需的资源。应明确授权可接触记录、人员、实物资产等。应明确首席审计官可不受限制的与审计委员会接触，以最大限度加强组织独立性
职责：体现内部审计的范围。是提供确认还是咨询服务，需在内部审计章程中确定
向组织提供的确认服务或咨询服务必须在章程中明确规定，如果向组织外部提供确认服务，也必须在章程中确定
内部审计章程
确认内部审计活动宗旨、权力和权限的正式文件
《标准》中的强制性指南必须在章程中确定
章程内容
引言：说明内部审计活动的总体作用和专业特点
权力：审计部门有权接触开展业务所需的记录，人员、实物资产等。保护保密责任
组织和报告架构：首席审计官的报告架构，如计划的批准，任免和薪酬、预算等
独立性和客观性：描述独立性和客观性的重要性，及如何保持独立性和客观性
职责：规定日常职责，如评估、起草计划、提交批准、开展业务、沟通、报告
质量保证和改进：对质量保证与改进程序的要求说明
签名：各方签字确认
批准：章程提交董事会、审计委员会、相关治理机构、高级管理层批准，最终批准权在董事会
营销内部审计
管理部门对内部审计缺乏信任，则需要营销内部审计
营销必须从组织的利益出发，建立以解决问题为导向的伙伴关系
营销方法：宣传手册、公告、出版物、内部审计部门开放日、客户培训等
确认服务和咨询服务
确认服务
对组织治理、风险管理和控制过程做出独立评价，对证据进行客观检查，如财务、绩效、合规性、系统安全、禁止调查等业务
一般由三方参与：①接受服务的个人或组织机构；②内部审计师；③使用确认服务结果的个人或机构
具体确认服务类型：质量审计、财务审计、尽职审计、经营审计、安全审计等
咨询服务
在内部审计师不承担管理职责的前提下，提供的顾问、建议、引导、培训等服务
一般由两方参与：①提供咨询的个人或机构，指内部审计师；②接受咨询服务的个人或机构
具体咨询服务：专业咨询和建议、开展优化促进活动、培训等
区别
确认服务和咨询服务需在章程中明确规定，且内部审计师不得承担管理责任
审计服务可以同时具有确认和咨询的功能
不同点
服务性质不同：确认服务是基于证据，咨询是根据客户要求
涉及人员不同：确认服务包括审计师、个人或组织以及客户，咨询服务由审计师和客户
业务目标不同：确认服务由内部审计师决定，咨询服务需客户同意
对胜任能力不足的措施不同：确认服务培训，外包，咨询服务可拒绝
对客观性影响不同：内部审计师不得评价上一年由其负责的特定工作
结果不同：确认服务是正式审计报告，咨询服务是非正式建议或意见
