2020年税务师：税法（一）

2020年税务师考试：税法（一），税务师考试使用。税法即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。

税法（一）

• 1个原理+8大类税种
• 基本原理
  • 税法特点
    • 制定法、义务性法规、综合性
  • 税法原则
    • 基本原则：法律主义、公平主义、合作信赖主义、实质课税原则
    • 适用原则：法律优位、法不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体
  • 税法效力与解释
    • 空间、时间、人
    • 立法、司法、行政解释
  • 税法法律关系
    • 国家单方面意志、不对等、财产单向转移
    • 征税主体与纳税主体
  • 实体法与程序法
    • 实体法：课税对象、计税依据、税率、税目
    • 程序法：表明身份、回避、职能分离、听证、时限
  • 税法的运行
    • 立法：法律＞法规＞部门规章＞规范性文件
    • 执法：执法与执法监督
    • 司法
  • 税法的建立与发展
    • 历史与发展
• 增值税
  • 征税范围及税率
    • 销售或进口货物
      • 13%
    • 销售劳务
      • 13%
    • 销售服务
      • 交通运输、邮政、基础电信、建筑
        • 9%
      • 现代服务（除租赁）、生活服务、增值电信
        • 6%
      • 特殊记忆
        • 有形动产租赁
          • 13%
        • 不动产租赁
          • 9%
        • 转让土地使用权
          • 9%
    • 销售无形资产（不含转让土地使用权）
      • 6%
    • 销售不动产
      • 6%
    • 金融服务
      • 6%
  • 销售的特殊认定
    • 视同销售
      • 代销、移送、委托代销
      • 集体福利、个人消费、分配股东、投资、赠送
      • 外购货物用于发放职工，属于不得抵扣进项税，不是视同销售
    • 混合销售和兼营
      • 销售行为涉及服务及货物为混合销售
      • 企业兼营需分开核算，否则从高计税
    • 预付卡
      • 预收资金不纳税可开票
      • 手续费、服务费要交税
      • 持卡人实际消费时交税
    • 不征税规定
      • 代收行政事业收费
      • 存款利息
      • 资产重组中的物品交换
      • 财政补贴收入（不与企业收入挂钩）
  • 两类纳税人
    • 一般纳税人
    • 小规模纳税人
      • 年应征增值税销售额500万元及以下
  • 税率、征收率
    • 小规模纳税人及一般纳税人简易计税
      • 3%
        • 小规模纳税人简易计税、一般纳税人特定销售、销售旧货等
      • 5%
        • 主要涉及不动产、人力资源服务类
    • 基本税率，低税率，零税率
    • 9%列举货物
      • 3农3文2保障，二甲醚
  • 减税、免税
    • 法定减免
      • 农产品、避孕、古旧图书、科研仪器、外国援助、残疾人专用品、个人销售旧货
    • 特定减免
      • 幼儿园、养老、残疾福利、婚介、殡葬、医疗、教育、彩票、勤工俭学
    • 临时减免
    • 即征即退
    • 起征点
      • 小规模纳税人，月度10万，季度30万
  • 一般计算方法
    • 销项税额：给别人开票税额
      • 价外费用和逾期包装物押金应视为含税收入
      • 折让折扣、以旧换新金银特殊、还本销售不得扣本、以物易物
      • 视同销售顺序确定销售额：纳税人同期、同行同期、组税价格
      • 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率或征收率）
      • 销售额以余额计税的特殊规定
    • 进项税额：收到发票税额
      • 以票抵扣
      • 计算抵扣
        • 农产品用于生产13%货物，按10%扣除率计算进项税
      • 特殊规定
      • 不动产抵扣
        • 改变用途后可以按不动产净值率抵扣
      • 不予抵扣
        • 贷款业务、日常服务、个人消费、非正常损失
      • 进项税额转出
        • 农产品采购成本/（1-10%）×10%
    • 应纳税额
      • 发票联、抵扣联、记账联
    • 留抵退税及汇总纳税
  • 简易计税方法
    • 税控机抵扣13%
    • 子主题
  • 进口环节征收
    • 注意计算顺序：组成价格、关税、消费税、增值税
  • 出口环节政策
    • 免税并退税
      • 一般货物、服务
    • 免税不退税
      • 小规模纳税人出口
      • 未征税货物出口
    • 不免不退税
      • 一般为限制出口类货物
  • 征收管理
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税地点
  • 特定企业政策
    • 转让不动产
      • 自建是全额、非自建可能差额；预缴5%，申报和计税方法有关
    • 房地产企业开发
      • 基本规定：销售额=（全部价款和价外费用-允许扣除的土地价款）÷（1+9%）
      • 特别规定：房地产老项目、小规模简易计税、预征率等
    • 不动产经营租赁
    • 跨地市建筑服务
      • 向建筑服务发生地—预缴税款
      • 向机构所在地—申报纳税
    • 资管产品
      • 简易计税3%，需要单独核算资管产品运营业务
      • 一般计税，其中贷款以利息为销售额
  • 发票使用管理
    • 对个人不得开专票
    • 红字专用发票
• 城建税、教育附加、烟叶税
  • 城市维护建设税
    • 税率
      • 7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）
    • （实纳增值税+实纳消费税）*适用税率
    • 免两税免城建，退两税不退城建
  • 教育费附加
    • 税率3%
    • （实纳增值税+实纳消费税）*3%
  • 烟叶税
    • 收购烟叶的单位纳税，收购环节征税；其实应该是消费税的延伸
    • 包括晾晒烟叶、烤烟叶
    • 税率20%
    • 收购价款*（1+10%）*20%，10%为价外补贴
• 消费税
  • 纳税义务人
    • 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
  • 税目
    • 15类应税消费品
      • 烟酒化宝炮油，摩车夫表艇筷，板池涂
  • 税率
    • 一般规定
      • 比例税率
      • 定额税率（啤酒、黄酒、成品油）
      • 复合税率（卷烟、白酒）
        • 卷烟1箱=250条，1条=200支
    • 适用税率特殊规定（卷烟）
      • 进口卷烟消费税
        • 标准条价格=（关税完税价格+关税+定额消费税税率）/（1-消费税税率）
        • 组税价格=（关税完税价格+关税+定额消费税）/（1-消费税税率）
        • 应纳消费税=组税价格*消费税比例税率+定额消费税
      • 卷烟批发环节
        • 从价税11%
        • 从量税0.005元/支
  • 计税依据
    • 从量定额
      • 啤酒、黄酒、成品油
    • 从价定率
      • 应税销售行为的确定
      • 销售额的确定
        • 白酒的包装物押金计算在内
        • 黄酒、啤酒由于是从量计征，包装物押金不计算在内
    • 复合计征
      • 白酒、卷烟
        • 应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率
    • 特殊规定
      • 卷烟、白酒最低计税价格
        • 卷烟：租税价格确定
        • 白酒：最低出厂价
      • 换、抵、投特殊规定
        • 同类消费品最高销售价格为依据
  • 应纳税额计算
    • 自产自销
    • 自产自用
      • 用于非应税消费品等方面的需纳税（视同销售）
      • 一般使用组税价格
    • 进口业务
      • 进口环节一般涉及关税、消费税、增值税
      • 跨境电子商务零售进口，交易限值5000—26000，30日内退货可退税
    • 委托加工
      • 受托方代收代缴税款
      • 委托方收回成品后加价销售需补缴差额税款
      • 从价定率组税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
    • 已纳消费税扣除
      • 外购连续生产应税消费品
      • 委托加工连续生成应税消费品
        • 珠宝玉石、黄金制品连续生产与消费税扣除
  • 征（免、退）税特殊规定
    • 金银首饰零售
      • 5%
      • 以旧换新，以实际收到的价款确定计税依据
    • 卷烟批发加征
      • 购买后销售给其他零售企业
        • 从价税11%
        • 从量税0.005元/支，1标准箱250元
    • 超豪华小汽车零售环节
      • 130万：10%
    • 石脑油、燃料油退税
    • 其他视同应税消费品生产的行为
  • 出口的特殊规定
    • 一般免征消费税
  • 申报与缴纳
• 资源税
  • 纳税人
    • “开发、开采”应税资源的单位和个人
  • 征税范围
    • 能源矿产
      • 原油、天然气、煤等
    • 金属矿产
      • 黑色金属、有色金属
    • 非金属矿产
      • 矿物、宝石
    • 水气矿产
      • 矿泉水、氦气、氡气等
    • 盐
      • 盐、卤水
  • 税目、税率
    • 比例税率或定额税率
  • 应纳税额计算
    • “销售”额或销售数量*相应的税率
  • 税收优惠
  • 征税管理
    • 开采地、生产地申报缴纳
• 车辆购置税
  • 征税对象及范围
    • 汽车、有轨电车、汽车挂车、150CC摩托车
    • 针对使用、自用车辆的行为
  • 计税依据
  • 应纳税额计算
    • 应纳税额=计税依据*10%
    • 免税情况消失后需补缴税款
  • 申报与缴纳
    • 一车一申报
    • 注册地申报纳税
  • 税收优惠
    • 退车可以退税：每使用一年扣减10%
• 土地增值税
  • 征税范围
    • 转让房地产取得的增值额
    • 土地使用权及建筑物一并转让，强调产权的转让
  • 税率
    • 四级超率累进税率，30%—60%
  • 新开发房地产增值额
    • 收入额
      • 代收费用特别注意
    • 扣除项目
      • 土地出让金/地价款、契税
      • 开发成本
        • 直接费用、间接费用
      • 开发费用
        • 利息的计算，区分银行贷款和自有资金
        • 一般不超过前两项的10%
      • 税金
        • 题目一般直接给出数据
      • 加计扣除项目
        • 直接计算前两项的20%
  • 旧房增值额
    • 土地出让金/地价款、契税
    • 评估价格
      • 重置成本价*成新度折扣率
    • 税金，含印花税
  • 土地增值税计算
  • 税收优惠
    • 个人转让住房免税
    • 改制重组时投资用房地产转移暂不征收
    • 建造普通住宅、转为公租房、转为安置房源增值额未超过20%，免税
  • 征收管理
    • 7日内申报
  • 土地增值税清算
    • 自行申报、要求申报；必要时核定征收5%
    • 土地闲置费、预提费用不得扣除，质量保证金凭发票扣除
    • 视同销售发生所有权转移征税，收入合理计算
• 关税
  • 概念
    • 完税价格是不含关税的，但计算消费税和增值税时计税依据包含关税
    • 进口与出口、从量与从价、普通优惠差别、壁垒与非壁垒
  • 征税对象
    • 准许进出境的货物，所有人可以推定
  • 税率
    • 先行申报的，使用运输工具申报进境之日税率
  • 完税价格
    • 正常购货佣金不计入，其他佣金和经纪费计入完税价格
    • 有可能单独计算运费、保险费3‰
  • 关税减免
    • 减免税未达到监管期处置需补税，按比例计算补税
    • 特定减免、法定减免
  • 应纳税额计算
  • 征收管理
    • 1年内可申请退还
• 环境保护税
  • 环保税概述
    • “直接向环境排放”污染物
  • 征税对象
    • 大气、水、固体废物、噪声四类污染源
  • 税目税率
    • 统一定额、浮动定额
  • 应纳税额计算
    • 排放量折合污染当量数计算
    • 大气对前三项污染物征税
  • 税收减免
    • 农业生产，不包括规模化养殖
  • 征收管理
    • 排放污染物的当日、当地税务机关