导图社区 2021年中级会计师经济法：企业所得税
2021年中级会计师经济法企业所得税考点，看三遍后做做题，差不多就掌握。
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企业所得税
企业所得税的纳税人
企业所得税税率
25%
居民企业
在中国境内”设立“机构、场所且取得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业
20%
在中国境内”未设立“机构、场所的非居民企业
虽设立机构、场所，但取得的所得与其所社机构、场所没有实际联系的非居民企业
优惠税率
10%
执行20%税率的非居民企业
15%
高新技术企业、技术先进型服务企业
小型微利企业
注意： 年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额； 超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；
企业所得税应纳税所得额
计算公式
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
各项扣除
三项经费
职工福利费
计算基数：实发工资总额
扣除比例：14%
工会经费
扣除比例：2%
职工教育经费
注意： 对于“软件生产企业”发生的“职工教育经费中的职工培训费用”，可以据实全额在税前扣除。
扣除比例：8%
特殊规定：超过部分，准予在以后年度“结转”扣除
社会保险费
准予扣除
五险一金
企业财产保险
特殊工种人身安全保险
职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
分别不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除
补充养老保险
补充医疗保险
不得扣除
其他商业保险
业务招待费
按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的千分之五
销售（营业）收入的判定
一般企业：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入
创投企业：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+投资收益
广告费和业务宣传费
不超过当年”销售（营业）收入的15%“的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
一般企业
不超过当年”销售（营业）收入的30%“的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
化妆品制造或销售
医药制造
饮料制造（不含酒类制造）
烟草企业
间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整金额
企业所得税收入的形式
货币形式
现金、存款、应收账款、应收票据、”准备持有至到期的债券投资“、以及债务豁免等
非货币形式
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、”不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益
注意： 非货币形式收入应当按照公允价值确定收入
企业所得税中收入确认的时间
采用托收承付的方式
办妥托收手续时
采用预收款方式
发出商品时
需要安装和检验
一般
购买方接受商品以及安装和检验完毕时
安装程序简单
发上商品时
采用支付手续费方式委托代销
收到代销清单时
采用分期收款方式
合同约定的收款日期
采用产品分成方式
分得产品的日期
