会计金融工具思维导图

会计金融工具思维导图，会计科目中的一章，包含分类、计量重分类、减值等。希望能帮到您！

会计金融工具

• 分类
  • 金融资产
    • 债务工具投资
      • 现金流量特征（基本借贷安排）
        • 符合
          • 收取合同现金流量
            • 以摊余成本计量的金融资产
              • 债权投资
          • 收取合同现金流量+出售
            • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
              • 其他债权投资
          • 其他（如：出售）
            • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
              • 交易性金融资产
        • 不符合
          • 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
            • 交易性金融资产
        • 相互之间可以重分类
    • 权益工具投资
      • 非交易性+权益工具投资
        • 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
          • 其他权益工具投资
      • 其他情形
        • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
          • 交易性金融资产
      • 不可以重分类
  • 金融负债
  • 权益工具
  • 区分原则
    • • 相互之间可以重分类
• 计量
  • 金融资产
    • 注意
      • 交易费用
        • 一般：计入金融资产成本 特殊：交易性金融资产计入投资收益（借方）
      • 应收项目
        • 为取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入金融资产成本
    • 债权投资
      • 初始计量
        • 借：债权投资——成本（面值） 应收利息（已宣告但尚未发放的利息） 贷：银行存款等 债权投资——利息调整（或借）
      • 后续计量
        • 计提利息
          • 借：应收利息（面值×票面利率） 债权投资——利息调整（差额，或贷） 贷：投资收益（期初账面余额/期初摊余成本×实际利率）
        • 计量减值（若有）
          • 借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备
      • 处置
        • 借：银行存款（实际收到的价款） 债券投资减值准备 债权投资——利息调整（或贷） 贷：债权投资——成本 投资收益（差额，或借）
    • 其他债权投资
      • 初始计量
        • 借：其他债权投资——成本（面值） ——利息调整（或贷） 应收利息（已宣告但尚未发放的利息） 贷：银行存款等
      • 后续计量
        • 计提利息
          • 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（期初账面余额/期初摊余成本×实际利率） 其他债权投资——利息调整（差额，或借）
        • 公允价值变动
          • 借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益（或借）
        • 计量减值（若有）
          • 借：信用减值损失 贷：其他综合收益
      • 出售
        • 借：银行存款（实际收到的价款） 贷：其他债权投资——成本 ——公允价值变动（或借） ——利息调整（或借） 投资收益（差额，或借） 借：其他综合收益 贷：投资收益 （或相反分录）
      • 累计公允价值变动=公允价值-账面余额当期公允价值变动 =累计公允价值变动-期初累计公允价值变动
    • 交易性金融资产
      • 初始计量
        • 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金利息） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款
      • 后续计量
        • 现金股利/利息收入
          • ①宣告发放现金股利或利息 借：应收股利（宣告发放的现金股利） 应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益 ②实际收到 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息
        • 公允价值变动
          • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （或相反分录）
      • 出售
        • 不结转公允价值变动损益
        • 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借） 投资收益（差额，或借）
    • 其他权益工具投资
      • 初始计量
        • 借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款
      • 后续计量
        • 现金股利
          • ①宣告发放： 借：应收股利 贷：投资收益 ②实际收到： 借：银行存款 贷：应收股利
        • 公允价值变动
          • 借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 （或相反分录）
      • 处置
        • 盈余公积（差额×10%，或借） 利润分配——未分配利润（差额×90%，或借） 借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 （或相反分录）
      • 除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其它综合收益，且后续不得转入当期损益
  • 金融负债
    • 以摊余成本计量的金融负债
      • 见第8章“应付债券”
    • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（交易性金融负债）
      • 初始计量
        • 交易费用计入投资收益（借方）
      • 后续计量
        • 按照公允价值进行后续计量，相关利得或损失应当计入公允价值变动损益
      • 指定型
    • 相互之间不得重分类
• 重分类
  • 原因
    • 改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
  • 会计处理
    • 重分类日起采用未来适用法
      • 业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天
• 减值
  • 方法
    • 预期信用损失法
  • 适用范围
    • 分类为以摊余成本计量的及融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
    • 租赁应收款（应收融资租赁款）、合同资产、部分贷款承诺和财务担保合同
  • 三阶段
    • 购买或源生时未发生信用减值
      • • 计算当期利息收入时，首先要看上期期末所处金融工具减值的阶段
    • 购买或源生时已发生信用减值
      • 损失准备的计量
        • 将初始确认后整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备
      • 利息收入的计算
        • 摊余成本×经信用调整的实际利率
  • 持续情形
    • • ①有选择权：可以选择简化方法或三阶段法 ②无选择权：只能选择简化方法 ③其他应收款、委托贷款、财务担保或向集团管理企业提供资金借贷：三阶段
  • 账务处理
    • 借：信用减值损失 贷：贷款损失准备 债权投资减值准备 坏账准备 应收融资租赁款减值准备 预计负债（用于贷款承诺及财务担保合同） 其他综合收益（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 借：资产减值损失 贷：合同资产减值准备
      • 可以转回
• 转移
  • 判断流程图
  • 会计处理
• 套期会计
• 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
• 重分类
  • 金融负债→权益工具
    • 以重分类日金融负债的账面价值计量，无差额
  • 权益工具→金融负债
    • 以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益（资本公积）