税务机关的立场：税务机关不应不假思索的设想关联企业在试图操纵其利润。（1.2）
独立交易原则的权威表述：当两个关联企业之间商业或财务关系的条件不同于独立企业之间，并且由于这些条件的存在，导致其中一个企业没有取到应有的利润，则可以将这部分利润计入该企业的所得并加以征税。
地位与共识：OECD所有成员国认可独立交易原则，并排除所有其他替代方法
可比性要素：1、交易资产或劳务特性；2、交易各方执行的功能（并考虑了承担的风险）；3、合同条款；4、交易各方的经济环境；5、交易各方的经营策略。
功能要素
功能要素包括：设计、制造、装配、研发、劳务、采购、分销、营销、广告、运输、融资和管理等。应识别所考察企业的主要功能，并与可比独立企业进行对比并就重大差异进行调整。
同时应考虑主体所承担的风险，包括市场风险（投入成本和产品价格的波动），投资资产而损失的风险，研发成功风险，财务风险，信用风险等。
风险分配应当与经济实质相一致，各方的行为是对于风险真实分摊的最好证据。
经济环境：关联企业与独立可比企业的市场环境不应存在过大差异。包括竞争程度，交易时间等等。国别的差异不一定说明经济环境有重大差异，相反的，同一国别内，也可能存在重大差异
经营策略：其最重要的一点是，企业是否采取了牺牲当期利润，获取未来可观回报的策略。（尽管该策略也可能失败）税务机关应获取相关证据，关键在于，这种未来有利可图的预期是否令人信服。
交易：税务机关对于交易的考察应当基于实际交易，不应否定交易并进行重新构造，这是完全武断的做法（1.64）但在交易明显不合理的情况下，重新构建交易也可能是恰当的。
亏损
如果一家关联公司持续亏损，但跨国公司集团持续盈利，考虑独立企业持续亏损会进行关闭，那么这种情况可能引发对关联定价的特别检查
如果某个关联公司持续亏损，即使它的亏损是基于集团战略产生的，但考虑到独立企业不会承担持续亏损，那么也应该通过调价的方式予以补偿。
基于经营策略的调整，如进入新市场，迫使竞争对手退出等因素而产生的短期亏损，一定需要获取未来的长期盈利。如果持续亏损，则其转让定价策略调整可能是恰当的。
政府干预
外汇管制的干预较为常见，一个关联公司无法向另一关联公司汇款，考虑到独立公司不会进行类似交易，因此难以找到可比对象
处理的一种可能性是确认该款项支付已经进行，因为独立企业在类型情况下会坚持以其他方式支付
另一种处理方法是递延纳税人收入和费用的确认。换言之，应支付这一款项的关联方在支付前不得抵扣相关费用（如额外的财务费用）
无论如何，处理方法应该一致，不应允许采用不同的处理方法（1.77）
海关估价：海关估价一般也采用独立交易原则。纳税人在面对海关和面对所得税部门的诉求是互斥的，所得税管理部门与海关的信息互通非常有必要。
