CPA税法 2.1 征税范围与纳税义务人

本知识点属于《税法二》第九章耕地占用税第二节纳税义务人和征税范围的内容。基础考点包括：耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。耕地占用税的征税范围包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。

2.1.1增值税的一般征税范围

• 货物
  • 有形动产
• 劳务
  • 加工：受托加工
  • 修理修配：对受损货物进行修复（有形动产的修理，不包括建筑物）
• 服务
  • 交通运输服务
    • 陆路运输
    • 水路运输：程租，期租
    • 航空运输：湿租
    • 管道运输
    • 出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用
    • 无运输工具承运业务
    • 逾期票证收入
  • 邮政服务
  • 电信服务
  • 建筑服务
    • 工程服务
    • 安装服务
    • 修缮服务：构筑物，建筑物的修缮
    • 装饰服务
    • 其他建筑
  • 金融服务
    • 贷款服务：各种利息收入（包括融资性售后回租）
    • 直接收费
    • 保险服务
    • 金融商品转让
  • 现代服务
    • 研发和技术
    • 信息技术
    • 文化创意
    • 物流辅助
    • 租赁：水路运输的光租，航空运输的干租（只配工具不配人员）
    • 鉴证咨询：翻译、市场调查
    • 广播影视：包括广告代理
    • 商务辅助
    • 其他：纳税人收取的退票费、手续费
  • 生活服务
    • 文化体育：游览场所的索道、游船等
    • 教育医疗
    • 旅游娱乐
    • 餐饮住宿：外卖
    • 居民日常
    • 其他：养护
• 无形资产
  • 技术
  • 商标
  • 著作权
  • 商誉
  • 自然资源使用权
  • 其他
• 不动产
  • 建筑物、构筑物

特殊项目

• 征税
  • 财政补贴收入：与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产直接挂钩的
  • 罚没物品
  • 销售单用途卡：收取的手续费、结算费、服务费、管理费
  • 航空公司取得的逾期票证收入
  • 销售自产创新药
• 不征税
  • 财政补贴：与......不直接挂钩
  • 罚没物品：如数上缴财政的
  • 单用途卡：预收资金
  • 融资性售后回租：承租方出售资产
  • 资产创新药：提供后续免费使用相同的创新药
  • 存款利息
  • 保险赔付
  • 单位代收的住宅专项维修资金
  • 资产重组：将全部实物资产及与其相关联的债券、负债和劳动力一并转让的
• 特殊行为
  • 视同销售
    • 将货物交付给其他单位或个人代销
    • 销售代销货物
    • 设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（同一县市除外）
    • 自产或委托加工的货物
      • 用于非应税项目、集体福利、个人消费
      • 用于投资、分配、赠送等改变所有权的情形
    • 外购：用于投资、分配、赠送等改变所有权的情形
    • 单位或个体工商户向其他单位或个体工商户提供无偿服务 （公益事业或以社会公众为对象的除外）
  • 混合销售
    • 既涉及货物，又涉及服务
    • （类比）兼营：兼有销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产或不动产 各行为之间相互独立，不存在因果联系
• 2.1.2 征税范围的特殊规定

纳税义务人与扣缴义务人

• 纳税义务人
  • 单位
    • 企业
    • 事业单位
    • 行政单位
    • 军事单位
    • 社会团体
    • 其他单位
  • 个人
    • 个体工商户
    • 其他个人
• 扣缴义务人
  • 境内代理人
  • 购买方