一张图掌握预算管理

在项目预算过程中，经常会遇到以下一些常见问题： 1. 不准确的估算：项目预算的准确性对项目的成功至关重要。然而，由于各种不确定因素和变化，估算可能存在误差。不准确的估算可能导致预算超支或资源不足的问题。 2. 遗漏的成本：在项目预算编制过程中，可能会遗漏一些重要的成本项目。例如，可能忽视了某些特殊设备的租赁费用、培训成本或潜在的风险管理费用。这可能导致项目执行过程中的额外费用。 3. 不合理的资源分配：项目预算需要合理分配资源，包括人力、物资和设备等。然而，有时候可能会出现资源分配不均衡或不合理的情况，导致项目执行过程中资源短缺或浪费。 4. 变动的需求和范围：项目的需求和范围可能在项目执行过程中发生变化。如果项目预算没有考虑到这些变化，可能导致预算不足或不适应新的需求，需要进行额外的预算调整。 5. 不合理的成本控制：在项目执行过程中，需要进行成本控制和监控，以确保项目在预算范围内进行。然而，如果成本控制措施不合理或不及时，可能导致项目超支或质量问题。

预算管理

• 1.预算管理概述
  • 预算分类
    • 内容
      • 经营预算—一销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等
      • 专门决策预算——主要是投融资决策预算
      • 分预算（辅助预算）
      • 财务预算——资金预算、预计资产负情表、预计利润表
        • 总预算
    • 时间
      • 短期预算——预算期在1年以内（含1年）
      • 长期预算——预算其再1年以上
  • 管理组织
    • 董事长
      • 对企业预算管理负总责
    • 预算委员会
      • 审批预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算草案或预算调整草案并报董事会机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告
    • 财务管理部门
      • 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议
    • 各职能部门
      • 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作
• 2.编制方法
  • （1）出发点
    • 增量预算法
      • 以历史期实际经济活动及其预算为基础，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算
      • 优点—— 编制工作量小
      • 缺点——可导致无法有效控制无效费用的开支，使得不必要开支合理化，造成浪费
    • 零基础预算法
      • 以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算
      • 适用范围——适用各项预算，特别是不经常发生的预算或预算编制基础变化较大的预算
      • 优点
        • 不受历史不合理因素影响，更贴近预算期企业经济活动需要
        • 有利于控制预算
      • 缺点
        • 工作量较大、成本较高
        • 准确性受企业管理水平和相关数据标准影响较大
  • （2）业务量
    • 固定预算法
      • 指以预算期内某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动
      • 优点——编制相对简单，也容易使管理者理解
      • 缺点——适成相差、可比性差
    • 弹性预算法
      • 分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源（y=a+bx）
      • 适用范围——适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算
      • 优点
        • 考虑了预算期可能的不同业务水平，更贴近企业经营管理实际情况
      • 缺点
        • 编制工作量大
        • 需要主观判断，会影响预算的合理性
  • （3）时间期限
    • 定期预算法
      • 以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期
      • 优点——预算期与会计期对应，对比实际数与预算数，有利于对预算执行情况进行分析和评价
      • 缺点——缺乏长远打算，导致短期行为
    • 滚动预算法
      • 按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进
      • 分类
        • 逐月滚动
        • 逐季滚动
        • 逐年滚动
      • 优点
        • 动态反映市场，有效指导营运，强化预算的决策与控制职能
      • 缺点
        • 工作量较大
        • 管理层感到不稳定，执行者无所适从
• 3.预算编制
  • 经营预算
    • （1）销售预算
      • 是整个预算的编制起点
      • 现金收入=当期销售收入x当期销售当期收现百分比+前期销售收入×前期销售收入本期收观百分比
      • 期末应收账款余额=当期销售收入x档期销售当期末收回百分比
    • （2）生产预算
      • 唯一只涉及实物量指标，不涉及价值量指标的预算
      • 以销售预算为基础编制
      • 预算生产量=预算销售量+预计期末产成品存货-预计期末产成品存货
    • （3）直接材料预算
      • 以生产预算为基础编制
      • 预计材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
      • 应付账款金额=预计材料采购量x材料单价x未来支付比例
    • （4）直接人工预算
      • 以生产预算为基础编制
      • 人工总成本=人工总工时x每小时人工成本，其中，人工总工时=预计产量x单位产品工时
    • （5）制造费用预算
      • 变动制造费用——以生产预算为基础编制
      • 周定制造费用——需要逐项进行预计，通常不是以生产预算为基础，与本期产量无关
    • （6）产品成本预算
      • 销售、生产、直接材料、直接人工、制造费用预算的汇总，不直接涉及现金收支
    • （7）销售及管理费用预算
      • 销售费用——预算以销售预算为基础编制
      • 管理费用预算—— —般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
  • 财务预算
    • （1）资金预算
      • 以经营预算和专门决策预算为依据编制（不涉及生产预算和产品成本预算）
      • 可供使用现金=期初现金金额+现金收入
      • 现金余缺=可供使用现金-现金支出 期末现金余额=现金余缺+瑞金筹措-现金运用
      • 若涉及短期借款利息（本期期末的借款或还款均不会影响本期利息）； 规定每期定期期末支付利息：利息=（上期期末借款余额+本期期初新增借款额）×利息率×借款期限
    • （2）预计利润表
      • 编制依据：各经营预算、专门决策预算和资金预算
      • “所得税费用”项目的金额使预算估计的数，不是根据“利润总额”乘以所得税税率计算出来的
    • （3）预计资产负债表
      • 结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制
      • 编制全面预算的终点