CPA增值税

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包括:事业/行政/军事单位、社会团体等一般最终消费者:个人包括:在境内载运出境;在境外载运入境;在境外载运旅客/货物。不得抵扣任何税额放弃后,36月内不得再申请一经选择简易计税,36个月内不得变更。价外收入→含税收入“逾期”→合同约定逾期 / 以1年为期限。销售额:换算—不含税价手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等未考过进项税额不能抵扣都是营改增项目,原营业税差额计税;改征增值税后无法抵扣进项税,存在重复征税,所以差额计算销项税额代收相关费用→不可开专票差额计税——不可抵进项取消增值税发票认证规定(抵扣时间:自开具之日起360日内认证/登录平台确认)做题注意:看清取得的是普票/专票巧记: 买农货深加工,进12出16买农货浅加工,进10出10注意:固定资产从2009.1.1开始可以抵扣进项税,2009.1.1前购入不存在抵扣进项,之后也不存在转出第二章 增值税法征税范围与纳税义务人★★一般纳税人和小规模纳税人的登记税率与征收率★增值税的计税方法一般计税方法应纳税额的计算★★简易征税方法应纳税额的计算进口环节增值税的征收★出口和跨境业务增值税的退(免)税和征税★税收优惠★征收管理前言含义方法直接法(扣额法)间接法(扣税法)(流转税)——征税对象:商品、劳务在流转中产生的增值额特点(1)保持税收中性(2)普遍征收(3)税收负担由商品的最终消费者承担(4)实行税款抵扣制度(5)实行比例税率(6)实行价外税制度征税范围纳税义务人与扣缴义务人条件项目特殊规定一般规定教材截至2018年12月31日前政策) 标记选择题问答题综合题举例链接辨析非常重要考点同时具备特殊比较重要考点纳税义务人扣缴义务人境内销售单位/个人境外在境内销售→境内代理人/购买方纳税人特殊情况承包、承租、挂靠方式经营,以发包人名义(对外经营+承担法律责任)资管产品,运营中发生的增值税应税行为两类纳税人的划分划分标准纳税人转换不得办理一般纳税人登记一般纳税人登记的管理程序时限风险管理经营规模——年应税销售额核算水平