审计概述思维导图

这是一篇关于审计概述思维导图，包含审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求等。

第一章 审计概述

第一节 审计的概念与保证程度

审计的产生

两权分离（经营权+所有权）

三者关系（所有者监督控制，经营者提供财报，独立第三方审计）

注册会计师的业务类型

鉴证业务

审计(例如，财务报表审计、企业内部控制审计等）

合理保证(高水平)

审阅

有限保证（低于高水平）

其他鉴证业务(例如，预测性财务信息审核)

合理保证或有限保证 (不可一概而论)

相关服务

（1）代编财务信息; （2）对财务信息执行商定程序; （3）税务咨询; （4）管理咨询;

不提供任何程度的保证

审计的定义

合理保证、积极方式、预期使用者

剖析

用户

目的：合理保证—可信度

保证程度

基础

独立性

专业性

产品：审计报告

取证程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、 重新执行、分析程序等

政府审计、内部审计和注册会计师审计

联系

区别

职业责任、期望差距和信息差距

第二节 审计要素

审计业务的三方关系人

注册会计师

被审计单位的管理层

执行审计工作的前提

编制之责

内控之责

条件之责

对管理层责任的剖析：完全责任

预期使用者

财务报表

审计对象：历史的

是审计对象的载体（包括相关附注）

财务报表编制基础

即标准

通用目的编制基础

特殊目的编制基础

审计证据

内涵

内部

外部

以前审计

实施质量管理程序

特性

佐证+矛盾

信息缺乏～审计证据

审计报告

财务报表-所有重大方面-编织基础-书面报告-合理保证程度

第三节 审计目标

财务报表审计的总体目标

发表意见

对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意⻅

出具报告

管理/治理层沟通

被审单位的内控和持续经营不包括在内

认定和具体审计目标

具体审计目标

审计-财报-各交易、账户余额、披露层次认定-恰当

认定

管理层-明确或隐含表达

利润表

发生

真实发生、不高估

完整性

不遗漏、隐瞒，金额不低估

准确性

真实、无遗漏，计算运算准确

截止

真确会计期间

分类

基础：真实、无遗漏。恰当账户，无“表内串户”

列报

财报+附注：恰当，相关、可理解

资产负债表

存在

期末余额真实，不高估

完整性

期末余额无遗漏、隐瞒，不低估

权利和义务认定

资产权属、负债的偿还义务

准确性、计价和分摊认定

期末余额准确，折旧、摊销、减值-恰当

分类

期末余额-恰当账户

列报

第四节 审计基本要求

遵守审计准则

权威性标准，涵盖接受委托到出具报告整个过程

遵守职业道德

基本原则

诚信

独立性

客观公正

专业胜任能力和勤勉尽责

保密

良好职业行为

保持职业怀疑

含义

态度：质疑、警觉、审慎

内涵

秉持质疑的理念

与职业道德基本原则关系

与客观公正、独立性密切相关

独立性可增强客观公正、职业怀疑

对引起怀疑的情形保持警觉

矛盾；产生怀疑；舞弊；其他审计程序

审慎评价审计证据

质疑矛盾证据的可靠性

权衡审计成本与信息的可靠性

困难、成本或时间，不能作为理由

客观评价管理层和治理层

不依赖以往诚信形成的判断

作用（审计质量-关键要素）

有助于注册会计师恰当运用职业判断， 提高审计程序设计及执行有效性，降低检查⻛险，对发现舞弊、防止审计失败至关重 要。对引起疑虑的情形保持警觉。

合理运用职业判断

含义

职业判断-行业精髓

职业判断能力-胜任能力核心

运用环节和具体情形

提高方法

知识、经验、专业技能

独立、客观公平

适当职业怀疑

衡量标准

准确性或意见一致性

决策一贯性和稳定性

可辩护性

第五节 审计风险

重大错报风险

含义

审计前-存在可能

与被审计单位风险相关，独立于审计，客观存在

类别

财务报表层次

含义：整体存在广泛联系的

理解

控制环境+其他因素相关

认定层次发生重大错报可能性

考虑舞弊（特别风险）-性质问题

影响多项不同认定

认定层次

某类交易、事项-期末余额/财报披露相关

分类

固有风险

内控之前（独立于内控，内在性质、外在环境影响），易于发生错报可能性

控制风险

含义：某一认定发生错报，该错误或连同其他错报是重大的，但没被内控及时防止或发现并纠正的可能性

取决于内控设计合理性和运行有效性

控制固有局限-控制风险始终存在

关系：1️⃣合并称认定层次的重大错报风险（特定：重大错报风险） 2️⃣既可以单独评估，也可以合并评估

检查风险

某一错报-没有发现

理解

取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

并不对所有交易、余额账户和披露进行检查，以及其他原因，不可能将检查⻛险降低为零

降低

适当计划审计工作

恰当职责分配

职业怀疑

监督、指导和复核

审计风险模型—重大错报风险与检查风险的关系

存在重大错报，发表不恰当审计意见的可能性

审计风险=重大财报风险*检查风险

“一定两反”原则

前提：审计风险既定

两者关系：检查与认定反向关系

风险的表达：高、中、低

审计的固有限制

财报的性质：涉及主观决策、评估或不确定性，不能消除

审计程序的性质

管理层或其他人员、不提供、全部

舞弊隐瞒，非鉴定文件真伪的专家

非官方调查

财务报告的及时性和成本效益的权衡

合理时间、合理成本、审计意见

来源

大多数审计证据是说服性而非结论性的

不能对舞弊或错误导致重大错报，绝对保证

完成审计后发现，不一定是注册会计师的失责

非来源

审计收费水平过低、注册会计师胜任能力不足、注册会计师职业判断 有误等情况