增值税的征税范围

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。本思维导图对增值税的征税范围知识做出了梳理，希望对你有帮助！

增值税的征税范围

• 一般规定
  • 销售货物或者进口货物，包括热力、电力和气体
  • 销售劳务（销售的加工、修理修配劳务）
    • 提示：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内
  • 销售服务
    • 交通运输服务
      • 1、无运输工具承运业务，按照“交通运输业”缴纳增值税 2、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
      • 陆路运输服务
        • 出租车公司向使用本公司自由出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税
      • 水路运输服务
        • 程租、期租业务，属于水路运输服务
      • 航空运输服务
        • 湿租业务，属于航空运输服务
      • 管道运输服务
    • 邮政服务
      • 邮政普通服务
      • 邮政特殊服务
      • 其他邮政服务
    • 电信服务
      • 基础电信服务
      • 增值电信服务
        • 卫星电视信号落地转接服务，按“增值电信服务”计算缴纳增值税
    • 建筑服务
      • 提示1：物业服务企业为业主提供的装修服务，安装“建筑服务”缴纳增值税； 提示2：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税
      • 工程服务
      • 安装服务
      • 修缮服务
        • 有形动产修理属于加工修理修配劳务
        • 建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中“修缮服务”
      • 装饰服务
      • 其他建筑服务
        • 钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等工程作业属于其他建筑服务
    • 金融服务
      • 贷款服务
        • 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有时间的利息收入、信用卡透支利息收入、罚息、转贷取得的利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税
          • 金融商品持有期间取得非保本的收益，不属于利息性质的收入，不征收增值税
        • 以货币资金投资收取的固定利润或着保本利润，按照“贷款服务”缴纳增值税
        • 存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税
      • 直接收费金融服务
      • 保险服务
      • 金融商品转让
        • 差额征税
    • 现代服务
      • 研发和技术服务
      • 信息技术服务
      • 两个和技术有关
      • 文化创意服务
        • 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
          • 包括广告代理、发布、播映、宣传、展示
          • 宾馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税
      • 物流辅助服务
        • 客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务按“物流服务服务”
      • 租赁服务
        • 融资租赁
        • 经营租赁
          • 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产广告位出租给其他单位和个人用于发布广告的，按“经营租赁服务”缴纳增值税
          • 车辆停放服务、道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费）等按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税
          • 水路运输的光租、航空运输的干租，属于“经营租赁服务
      • 鉴证咨询服务
        • 包括认证服务、鉴证服务、咨询服务
          • 提示：翻译服务和市场调查服务，按咨询服务征税
      • 广播影视服务
      • 商务辅助服务
        • 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
        • 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
      • 其他现代服务
        • 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
        • 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税
    • 生活服务
      • 文化体育服务
        • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税
      • 教育医疗服务
      • 旅游娱乐服务
      • 餐饮住宿服务
        • 提供餐饮服务的纳税人销售发外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税
      • 居民日常服务
      • 其他生活服务
        • 纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
  • 销售无形资产
    • 转让无形资产使用权
    • 转让无形资产所有权
    • 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%
  • 销售不动产：包括建筑物、构筑物
    • 转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税
• 特殊规定
  • 征税范围的特殊项目
    • 1、纳税人取得财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税
    • 2、经营罚没物品（未上缴财政的）的收入，照章征收增值税
    • 3、单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税
    • 4、药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，应当征收增值税
  • 征税范围的特殊行为
    • 视同销售行为
    • 混合销售行为
    • 兼营销售行为