导图社区 2-4、印花税思维导图
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
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印花税
征收范围
经济合同
购销合同
电子形式应税凭证
合同性质的调拨单或其他类似合同性质的凭证
出版单位与发行单位间订立图书、报刊、音像征订凭证
出版单位与订阅单位、个人之间订立的不征
发电厂与电网间、电网与电网间的购销电合同
电网公司系统内部各级电网互供电量不征 电网与用户之间的供用电合同不征
加工承揽合同
加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同
建设工程勘察设计合同
勘察、设计合同的总、分和转包合同
建筑安装工程承包合同
建筑、安装工程承包合同的总、分和转包合同
财产租赁合同
租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、 机械、器具、设备等合同
包括：企业、个人出租门店、柜台所签订的合同
不包括：企业与主管部门签订的租赁承包合同
货物运输合同
民用航空及铁路、海上、内河、公路运输和联运合同
仓储保管合同
仓储、保管合同及作为合同使用的入库单
借款合同
银行及其他金融组织和借款人签订的合同
包括：融资租赁合同
不包括：银行同业拆借合同
财产保险合同
财产、责任、保证、信用保险合同
不包括：人寿保险合同
技术合同
服务
包括：技术服务、技术培训和技术中介合同
咨询
包括：专利申请转让、
非专利技术转让合同
转让
不包括：专利权转让、专利实施许可合同（适用产权转移书据）
开发
其他规定
具有合同性质的凭证应视同合同征税
企业集团内部订立的凭证
平等法律主体之间订立的具有合同性质的凭证
征税
内部执行计划使用的不具有合同性质的凭证
不征税
未按期兑现的合同应计税
同时书立合同和开立单据的不重复计税
产权转移书据
财产所有权的转移书据
股份制企业向社会公开发行股票
因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据
版权、商标专用权的转移书据
专利权（含专利实施许可）、专有技术使用权的转移书据
土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同
营业账簿
资金账簿、其他营业账簿
不记载经营业务、不属于会计核算范围、不记载金额的
不贴花
权利、许可证照
房地两商一专利
其他凭证
凭证性质属于征税范围内的均应征税
应税凭证应在境内具有法律效力、受法律保护，无论其书立地点是否在境内
均应征税
纳税人
共同书立应税凭证的各方当事人
当事人不包括保证人、证人、鉴定人
代理人代为书立的，并代为承担纳税义务
立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人
税率
规定税率
0.05‰
0.3‰
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
1‰
财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同、证券交易
0.5‰
其他适用比例税率的情形
5元
其他
买卖、继承、赠与书立的上市股票股权转让书据由出让方按实际成交额按1‰征收
沪港通买卖、继承、赠与股票，买哪儿的股票按哪儿的规矩来
按0.5‰贴花的资金账簿减半征税，对按件贴花5元的其他账簿免征
同一合同多项经济业务，应区分分别贴花； 区分不开的，按较高税率征税
税收优惠
普惠
已纳税凭证的副本或抄本
免税
房屋
房管部门与个人订立用于生活居住的租房合同
暂免
公租房
公租房经管单位涉及建设、管理公租房的 （其他住房中配套公租房的按建筑面积比例免征）
公租房经管单位购住房作为公租房的
公租房租赁协议
免征
改造安置住房经管单位、开发商与改造安置住房相关的及购置住房的个人涉及的
高校学生签订高校学生签订高校学生公寓租赁合同
三农
国家指定收购部门与村委会、农民个人书立农产品收购合同
对农牧保险合同
金融
无息、贴息贷款合同
外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供更优惠贷款书立合同
证券投资者保护基金有限责任公司发生的部分业务
融资性售后回租中对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同
改制
上市公司国有股权无偿转让行为
经国务院和省政府批准的国有（含国有控股）企业改组改制发生的
暂不征
其他情况征税
县级以上政府及主管部门批准改制的
企业因改制签订的产权转移数据
企业改制前签订且已贴花未履行完的合同，改制后仅改变执行主体，其余条款未变动的
不再贴花
公益
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立书据
小规模纳税人
可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）
运输
军事物资运输、抢险救灾物资运输和新建铁路临管线运输
特定主体
国家石油储备第一期项目建设过程中涉及的
商品储备管理公司及其直属库资金账簿
承担商品储备业务过程中书立的购销合同
概要
对合同其他各方当事人照章征税
国际奥委会相关实体与北京东奥组委签订的各类合同
免征国际奥委会相关实体印花税
饮水工程运营管理单位为建饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据及施工单位签订的建设工程承包合同
计税依据
基本规定
合同所载金额确定
合同列明价款或报酬，不含增值税
合同价款或报酬与怎之水税款未分开列明的，按合计金额确定
签订时无法确定计税金额时：先按定额5元贴花，结算时再按实际金额计税补贴
未标明金额
凭证所载数量及市场价格计算
金额为外币
凭证书立当日的外汇牌价折合人民币
同一凭证因载有两个或两个以上经济事项适用不同税率
分别记载分别算，相加后合计计税
未分别记载金额的，按税率高的计税
已贴花的凭证修改后所载金额增加的
增加部分补贴
具体规定
购销金额不得做任何扣除
调剂合同和易货合同包括调剂、易货全额
受托方提供原材料
分别记载
分别按加工承揽合同、购销合同计税
未分别记载
全部金额按加工承揽合同计税
委托方提供主要材料或原料， 受托方只提供辅助材料
以辅助材料、加工费的合计数按加工承揽合同计税
委托方提供的主要材料或原料金额不计税
勘察、设计收入
分包或转包合同按所载金额另行贴花
租金收入
保管费收入
支付（收取）保险费金额，不含所保财产金额
运输收入， 不含所运货物金额、装卸费和保险费等
国内联运
分程结算运费
分程运费为依据，办理运费各方缴税
起运地统一结算全程运费
全程运费为依据，起运地运费结算双方缴税
国际联运
托运方
全程运费计税
国内承运方
本程运费计税
国外承运方
即签订借款合同又一次或分次填开借据的
只以借款合同所记在金额计税
只填开借据并作为合同使用的，已借据所载金额计税
流动资金周转性借款合同以其规定的最高额签订时计税一次
限额内随借随还不签订新合同的不再另计
基本建设贷款按分合同分别计税，总合同余额计税
银团借款合同按各自的借款金额计税
融资租赁合同暂按借款合同计税
抵押贷款合同按借款合同计税
无力还款抵押财产转移 给贷款方时，按产权转移书据计税
合同所载价款、报酬或使用费
报酬金额计税
研究开发金额不计
书据中所载金额
资金账簿
实收资本+资本公积
减半计税 次年未增加的不再计税
税额计算
应纳税额=计税金额 X 适用税率
应纳税额=凭证数量 X 单位税额
征收管理
缴纳方法
自行计算税额，购买并一次贴足印花税票
购买印花税票不等于履行了纳税义务
一份凭证应纳税额超过500元的
以缴款书或完税证代替贴花
同一类凭证频繁贴花的
汇总缴纳，最长不超过1个月
纳税地点
一般实行就地纳税
全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上签订的合同
回其所在地及时办理完税手续
地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签订合同的纳税地点
由省级政府自行确定
纳税义务发生时间
应税凭证书立或领受时即行贴花，不得延至凭证生效日期贴花
多贴印花税票不得申请退税或抵扣
票面金额（9种）：1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元
