长期股权投资--思维导图

CPA考试第六章长期股权投资与合营安排笔记思维导图，CPA考试第六章长期股权投资与合营安排笔记思维导图。财务会计学长期股权投资知识点总结快收下吧!长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。希望对你有帮助!

长期股权投资

• 分类
  • 控制（以账面价值计量）
    • 同一控制
      • 取得
        • 以货币资金、转让非现金资产或承担债务的方式
          • 借：长期股权投资——投资成本 管理费用（直接相关费用） 应交税费——应交增值税进项 （资本公积——资本溢价或股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润） 贷：银行存款 （资本溢价——资本溢价或股本溢价）
        • 以发行股票的方式
          • 借：长期股权投资 应交税费——应交增值税进项 贷：股本 资本公积——资本溢价或股本溢价 银行存款（手续费）
    • 共同控制（非同一控制下，以公允价值计量）
      • 取得
        • 以支付货币资金的方式
          • 借：长期股权投资——投资成本 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 管理费用（中介费用及其他相关费用） 应交税费——应交增值税进项 贷：银行存款
        • 以货币资金以外的方式
          • 借：长期股权投资——投资成本 管理费用 应交税费——应交增值税进项 贷:银行存款 主营业务收入 其他业务收入 固定资产清理 应交税费——应交增值税销项税
        • 以承担债务的方式
          • 借：长期股权投资——投资成本 管理费用 应交税费——应交增值税进项 贷：相关负债科目 银行存款
        • 以发行股票的方式
          • 借：长期股权投资——投资成本 管理费用 应交税费——应交增值税进项 贷：股本 资本公积——资本溢价或股本溢价 银行存款
  • 重大影响（以公允价值计量）
    • 取得
      • 借：长期股权投资 应交税费——应交增值税进项 贷：银行存款
• 后续计量
  • 成本法
    • 母子公司
      • 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷;应收股利
  • 权益法（按大的计数）
    • 合营企业和联营企业
      • 初始投资成本的确认
        • 初始投资成本<公允价值
          • 借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入
        • 初始投资成本>公允价值
          • 不作调整，看做商誉
      • 投资损益的确认
        • 投资收益的确认
          • 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
          • 顺流
          • 逆流
        • 投资损失的确认
          • 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 （不足的：长期应收款减值准备）
      • 被投资企业分派股利的调整
        • 宣告分派
          • 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整
          • 成本法
          • 权益法
        • 实际收到
          • 借：银行存款 贷：应收股利
        • 超额亏损
          • 发生超额亏损时
            • 借：投资收益 贷：产期股权投资--损益调整 1 长期应收款 2 预计负债 3
          • 扭亏为盈时
            • 借：预计负债 长期应收款 长期股权投资--损益调整 贷：投资收益
      • 其他综合收益的调整
        • 借：长期股权投资——其他综合收益调整 贷：其他综合收益
      • 其他权益变动的调整
        • 权益增加
          • 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积
        • 权益减少
          • 借：资本公积——其他资本公积 贷：长期股权投资——其他综合收益调整
  • 长期股权投资核算方法的转换及处置
    • 1. 公允价值计量转换为成本法
      • 按公允价值计量（以交易性金融资产为例）转换为成本法
        • 原投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（先卖后买）
          • 借：长期股权投资（公允价值） 贷：交易性金融资产--成本/公允价值变动（账面价值） 投资收益（公允价值-账面价值）（可借可贷）
        • 新增投资部分
          • 借：长期股权投资 贷银行存款等
        • 例题讲义p173 7-7
      • 按公允价值计量（以其他权益工具投资为例）转换为成本法
        • 借：长期股权投资（公允价值） 贷：其他权益工具投资--成本 --公允价值变动 借：其他综合收益 贷：盈余公积、利润分配--未分配利润（可借可贷）
        • 新增投资部分 借：长期股权投资 贷：银行存款等
        • 例题课本p87 6-7
    • 2. 权益法下的长投转换为成本法下的长投
      • 应当按照原持有的股权投资账面价值上增加新增投资（公允价值）之和， 作为改按成本法核算的初始投资成本
        • 借：长期股权投资（原股权+新增投资成本） 贷：长期股权投资--投资成本 --损益调整（可借可贷） --其他综合收益（可借可贷） --其他权益变动（可借可贷） 银行存款等（新增投资成本）
      • 例题 讲义p172 7-7
    • 3. 公允价值计量转换为权益法核算
      • 注意比较初始投资成本与获得
      • 新买的
        • 借：长期股权投资 贷：银行存款
      • 原来的
        • 借：长期股权投资--投资成本（公允价值） 贷：交易性金融资产/其他权益工具投资 投资收益/盈余公积/利润分配--未分配利润 借：其他综合收益 贷：盈余公积/利润分配--未分配利润
        • 初始投资成本＞投资单位可辨认资产公允价值*份额，不调整 尘世投资成本＜被投资单位可辨认资产公允价值*份额，调整初始投资成本
        • 子主题
        • 例题教材p103 6-18；讲义p171 7-18
    • 4. 权益法转公允价值计量
      • 确认有关股权投资的处置损益
        • 借：银行存款 贷：长期股权投资--投资成本 --损益调整（可借可贷） --其他综合收益（可借可贷） --其他权益变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷）
      • 剩余股权投资转为以公允价值计算（以交易性金融资产为例）
        • 借：交易性金融资产等（公允价值） 贷：长期股权投资--投资成本 --损益调整（可借可贷） --其他综合收益（可借可贷） --其他权益变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷） 同时 借：其他综合收益 贷：投资收益等 或反向 借：资本公积--其他资本公积 贷：投资收益 或反向
      • 拓展：如长投（权益法）改为其他权益工具投资分录怎么写
        • 借：银行存款 贷：长期股权投资--投资成本 --损益调整（可借可贷） --其他综合收益（可借可贷） --其他权益变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷）
        • 借：其他权益工具投资等（公允价值） 贷：长期股权投资--投资成本 --损益调整（可借可贷） --其他综合收益（可借可贷） --其他权益变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷） 同时 借：其他综合收益 贷：投资收益等 或反向 借：资本公积--其他资本公积 贷：投资收益 或反向
    • 5. 成本法转公允价值计量
      • 1. 处置部分权益性投资
        • 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益
      • 2. 处置后的剩余股权的公允价值与账面价值间的差额
        • 借：交易性金融资产（其他权益工具投资） 贷：长期股权投资 投资收益
      • 3. 例题 教材6-20
    • 6. 成本法转换为权益法：追溯调整
      • 成本法----权益法（差异追溯）
      • 初始计量
        • 初始投资成本调整
      • 后续计量
        • 后续被投资单位权益总额变动确认
      • 会计分录
        • 处置部分
          • 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益
        • 剩余部分
          • 初始计量调整
            • 大于初投--不调整
            • 小于初投--调整
              • 同时调整留存收益
          • 后续计量调整
            • 借：长期股权投资--损益调整 其他综合收益 其他权益变动 贷：盈余公积 利润分配--未分配利润 投资收益 其他综合收益 资本公积--其他资本公积
      • 例题，教材p101 6-17
  • 处置
    • 借：银行存款 （投资收益） 贷：长期股权投资 （投资收益）
    • 成本法
      • 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 （差额、或借）
    • 权益法
      • 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资--成本 --损益调整 （或借） --其他综合收益 （或借） --其他权益变动 （或借） 投资收益 （差额、或借） 借：资本公积--其他资本公积 贷：投资收益 借：其他综合收益 贷： 投资收益（能转损益） 盈余公积 利润分配--未分配利润（不能转损益）
    • 例题 教材p105 6-21
• 减值（一经确认不得转回）
  • 借；资产减值损失你 贷：长期股权投资减值准备
• 合营安排
  • 合营安排
  • 共同控制及其判断原则
    • 集体控制
      • 在判断集体控制时要注意以下3点：
        • 集体控制不是单独一方控制
        • 数量最少一个
        • 可能不止一个
    • 子主题
  • 合营安排的分类
    • 共同经营
    • 合营企业
    • 子主题
    • 子主题
  • 共合同经营中合营方的会计处理