第一章 内部控制概述

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。本思维导图是《内部控制》第一章总论学习笔记，希望对你有帮助。

第一章 内部控制概述

• 内部控制的产生
  • 起源：社会经济发展到了一定阶段，有了剩余的产生，从而导致了不相容职责的分离
  • 现代内部控制的产生
    • 时间：工业革命时期
    • 原因：1.企业筹资的需要；2.适应审计发展的需要
• 内部控制的发展
  • 内部牵制阶段
    • 时间：1920-1940
    • 含义：指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法 业务发生的业务流程设计。
    • 分类：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制
  • 内部控制制度阶段
    • 时间：1940-1970
    • 含义：包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。
    • 分类：内部会计控制、内部管理控制
  • 内部控制结构阶段
    • 时间：1980-1990
    • 含义：包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，具体包括三个要素：控制环境、会计系统、控制程序。
    • 三要素
      • 控制环境：反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。
      • 会计系统：规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。
      • 控制程序：指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。
  • 内部控制整体框架阶段
    • 时间：1990-
    • 含义：是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素相互联系构成的立体式模型。
    • 三目标
      • 经营目标：经营活动的效率性和效果性
      • 财务目标：财务报告的可靠性
      • 遵循目标：相关法律法规得以遵循
    • 五要素
      • 控制环境
      • 风险评估
      • 控制活动
      • 信息与沟通
      • 监督
  • 全面风险管理阶段
    • 时间：21世纪
    • 含义：2004年COSO根据SOX法案的要求又提出了企业风险管理整 体框架（ERM），将企业内部控制的发展带入了一个新阶段。
    • 四目标
      • 三个具体目标：经营目标、报告目标（包括内部和外部、财务和非财务报告）和遵循目标
      • 一个战略目标：从企业的风险分析和控制出发，实现企业的战略目标
    • 八要素
      • 控制环境
      • 目标设定
      • 事件识别
      • 风险评估
      • 风险反应
      • 控制活动
      • 信息与沟通
      • 监督
• 中国的内控之路
  • 古代
    • 周代：财计官制，内控思想初现。
    • 秦代：效律，财物账目核验制度。
    • 汉代：上计制度，受计内容较之秦朝更广泛，户口、垦田、钱财、谷物变化情况编成簿册，层层上报。
    • 宋代：两套账制度，左藏库的库账和太府寺的都籍（总账）相互勾考。
  • 现代
    • 20世纪70-80年代：内部牵制为主
    • 2001年6月：财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
    • 2008年6月：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布《企业内部控制基本规范》
      • 主要内容
        • 五目标：合规、资产、报告、经营、战略
        • 五原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
        • 五要素：内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内控监督
        • 条款：七章（总则+五要素+附则）
        • 五部门：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会
      • 意义：这一被称为中国版《萨 • 奥法案》的《企业内部控制基本规范》是我国第一部加强和完善企业内部控制系统，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益的重要法规文件。
      • 特点
        • 科学界定内部控制的内涵
        • 准确定位内部控制的目标
        • 合理确定内部控制的原则
        • 统筹构建内部控制的要素
        • 有效建立实施和保障机制
    • 2010年4月：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》
      • 框架
        • 评价指引
        • 应用指引
          • 控制环境类
            • 组织架构
            • 发展战略
            • 人力资源
            • 社会责任
            • 企业文化
          • 控制活动类
            • 资金活动
            • 采购业务
            • 资产管理
            • 销售业务
            • 研究与开发
            • 工程项目
            • 担保业务
            • 业务外包
          • 控制手段类
            • 全面预算
            • 合同管理
            • 内部信息传递
            • 信息系统
        • 审计指引
• 内部控制的原则
  • 建立内部控制系统的指导原则
    • 合规性原则
    • 健全性原则
    • 适用性原则
    • 可行性原则
    • 有效性原则
    • 成本效益原则
  • 设计和实施内部控制的指导原则
    • 相互牵制原则
    • 协调配合原则
    • 程式定位原则
    • 审慎独立性原则
• 内部控制的目标
  • 战略目标
  • 经营目标
  • 报告目标
  • 合规目标
  • 安全目标
• 内部控制的含义
  • 内部控制范围
    • 部分控制论
      • 内部控制只包括与处理经济业务有关的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关
    • 全部控制论
      • 内部控制应当包括全部管理控制，它超越了会计、财务的范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。
  • 内部控制手段
    • 牵制论
      • 内部控制只包括相互联系、相互制约的管理制度或职责分工制度。
    • 组织方法论
      • 内部控制不仅包括牵制制度，还包括组织、方法、手续等其他手段。
  • 内部控制目的
    • 三目的论
      • 内部控制是为了保护单位的财产，保证会计记录的准确可靠和及时提供可靠的财务信息。
    • 四目的论
      • 内部控制除了保护资产和检查财务资料的准确可靠性，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到组织的目标，提高经营效率和经济效益。