第二章、增值税法

2021年cpa增值税法新编，cpa复习专用，不足的地方欢迎反馈。本思维导图包含增值税的征税范围、纳税人、税率及征收率、计税方法、应纳税额计算、税收优惠、征收管理等知识要点，财务专业的同学对这些知识点有疑惑的话，可以进来看看哦！

增值税法

第一节、征税范围及纳税义务人

一般规定

销售动产、修动产（电力、热力、气体）

销售服务

1. 交通运输业

1. 水陆空管

2. 份子钱

3. 程租、期租（租服务）

4. 逾期票证

5. 无运输工具运输

2. 邮政业（邮政代理、邮票）

邮政储蓄属于金融

3. 电信业

1. 基础电信服务接小区（9%）

2. 增值电信服务接家里（6%）

4. 建筑业（从生到死）平整土地、绿化园林、土地使用权……

5. 金融服务

1. 贷款服务

1.1. 保本保息

1.2. 不保本的不征增值税

1.3. 融资性售后回租（承租方不征）

2. 直接收费的金融服务（基金）

3. 保险服务（人身&财产）

4. 金融商品转让

6. 现代服务业（服务于公司，除租赁外）

6.1. 文化创意（宣传、会议展览）

6.2. 物流辅助（支持交通运输、收派服务）

6.3. 见证咨询VS商务辅助（“老师”VS“帅哥美女”）2个特殊代理（邮政&广告）

6.4. 其他（电梯保养、退票手续费）

6.5. 租赁（租动产or不动产；广告位；光干13；停车位&收费站（桥、闸、一级二级公路通行费））

7. 生活服务业（服务于个人）

7.1. 文化体育（公园）

7.2. 餐饮（外卖）

7.3. 其他（植物养护）

销售无形资产（专利、商标、著作权）

销售不动产（土地使用权、房）

特殊规定

特殊的属于增值税项目

期货（实务交割时纳税）

并网费、二手车、逾期票证、预付卡（最后讲）

罚没（上交不交税OR其他）

不征收增值税项目

财政补贴（不与收入挂钩）

无偿+公益

存息&保险赔款

生死存亡

视同销售

委托代销（代销清单VS钱）

异地移送跨区域

自产（全部）

外购

个人消费/集体福利/非正常损失

进项税不得抵扣

投、分、送

视同销售

混合销售（货物&服务混合）

兼营（分开算、否则从高）

第二节、一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

小规模纳税人年销售额≤500万元

一般纳税人年销售额＞500万元

评估、查补、代开、免税

个人天生小规模

只能退步一次

研发公司（＞500可选小规模，进项太少）

境外企业向进内提供研发服务（境内企业代扣代缴）

第三节、税率与征收率

征收率（非5即3）

小规模（用征收率）

一般纳税人（原则：税率）

行业无进项（可选择简易计征）

业务无进项（业务单独可选择简易计征）

5%（2+2）

销售、出租不动产（公路、桥闸的通行费【高速公路3%营改增后遗症】）

劳务派遣（差额计征）、人力资源外包

特殊

个人出租住房（5%➡1.5%）

出售09年以前的固定资产（3%➡2%）

旧货（3%➡2%）

销售二手车/1.005*0.005

税率

基本税率13%

低税率

9%

低税率货物（农业相关、生活相关、精神产物、二甲醚&动物骨粒）【刺头：麦芽、淀粉、调制乳、人发、化学加工过的油】

交通运输、不动产三兄弟（建筑、租赁、销售）、邮政、基础电信

6%（现代服务业、生活服务业、金融服务业、无形资产、增值电信）

0（国际，一头在境外）

第四节、增值税的计税方法

第六节、简易计征

货物简易

抽水、生物、血、个人、泥巴、罕见药

行业简易

动漫脚本、采购劳动力、营改增之前、老项目、文化体育、非学历教育、资管产品

刺头（看的像但不属于的）

铁路、航空、鉴证咨询、贷款服务

第七节、进口货物货物征税

计税依据（消费品、非消费品、跨境电子商务）【结合关税和消费税】

单次5000、年度26000（70%征收）

进项税抵扣需要增值税专用缴款书

征收管理（浮云、看讲义）

第八节、出口退税（讲义65页，T字账法）

免+退；免+不退；不免+不退；免抵退、免退的区分

第九节、税收优惠；第十节、征收管理；第十二节 发票管理（看讲义）

第五节 一般计税方法应纳税额的计算

销项税额的计算

一般情形

销售额=价款+价外费用

不包括（代垫、行政收费）

四种天生含税（普票、最终消费领域、价外收入、付给国外的服务费）

视同销售

同类价（先自己后别人）、组价（成本*（1+利润率））

特殊销售

1. 折扣折让

1. 销售折扣

2. 现金折让

可从销售额中减除

3. 现金折扣（财务费用）

2. 以旧换新（除金银首饰外，不得扣减旧货收购价格）

3. 还本销售（不得扣减还本支出）

4. 以物易物（一笔采购、一笔销售）

5. 包装物押金处理

1. 一般包装物

收到先不交税

逾期（一年）√

2. 酒

啤酒（同一般包装物）

白酒（收到即交）

6. 直销企业增值税处理（直销企业-直销员-消费者OR直销或直销企业-消费者）

7. 贷款服务（不得扣减利息支出、90天以内权责发生制，90天以外收付实现制、资管产品利息收入算收入）

8. 直接收费的金融服务

营改增差额计征

金融业

金融商品转让【定量】（干干净净、负差可抵减、不能跨年）

融资租赁和融资性售后回租

交通运输业（航空运输服务）【定性】

现代服务业（客运场站、经纪代理、劳务派遣）【定性】

生活服务业（旅游服务）【定量】付给自己人的不能扣-如导游费

建筑业【定性】

转让不动产【定性】

营改增导致的

房企销售自行开发的房地产【定性】增值税独有

进行税额的计算

一般进项税额的计算

凭票抵扣（专票、税控机动车销售统一发票、货物运输专票、税收交款凭证、海关专用缴款书）

计算抵扣

农产品（9%&【9+1】%）“挖”

烟叶（无脑*1.1*1.2再挖）

特殊凭票抵扣

通行费、高铁、航空（普票OR机票火车票抵扣）

农产品的核定扣除（只有五项：乳制品和液体乳、酒&酒精、植物油）

投入产出法、成本法、直接扣除法（考计算）、参照法 直接扣除法：A*B*C然后价税分离13%or9%

不得抵扣的进项税额（无销项）

进项税额的转出（原路返回）

应纳税额计算的其他问题

加计扣除10%、15%邮电先生

留底退税、连续六个月、第六个月≥50万、诚实AB级

6折、先进不打折

增值税4个特殊项目

销售不动产

个人

2年以上

全额计征

2年以下

普通住宅

非普通住宅（4地、差额）

公司

简易（征收率）

自建

预交（地税）

全额➗（1+5%）×5%

申报（不补税）

非自建

预交（地税）

差额➗（1+5%）×5%

申报（不补税）

一般（预征率）

自建

预交（地税）

全额➗（1+5%）×5%

申报

全额÷（1+9%）×9%-进项税-预交增值税

非自建

预交（地税）

差额➗（1+5%）×5%

申报

全额÷（1+9%）*9%-进项税-预交增值税

租赁不动产

个人

住房

全额➗（1+5%）*1.5%

非住房

全额➗（1+5%）*5%

公司

简易（征收率）

预交（国税）

全额➗（1+5%）×5%

申报

不补税

一般（预征率）

预交（国税）

全额➗（1+9%）*3%

申报

全额➗（1+9%）*9%-进项税-预交增值税

建筑业（公司）

简易（征收率）

预交（国税）

差额（分包）➗（1+3%）*3%

申报（不补税）

一般（预征率）

预交（国税）

差额（分包）➗（1+9%）*2%

申报

全额➗（1+9%）*9%-进项税-预交增值税

房地产开发企业

简易（征收率）

预交

预收款➗（1+5%）×3%

申报

全额➗（1+5%）*5%-预交增值税

一般（预征率）

预交

预收款➗（1+9%）*3%

申报

差额➗（1+9%）*9%-进项税-预交增值税