个人所得税

个人所得税的知识点超全总结来啦！个人所得税部分的知识点十分复杂难懂，下图从征税对象 、征收范围 、个人所得税税率 、综合所得 、税收优惠 、征收管理 等多方面进行了知识点的概括总结，快收藏加关注不迷路哦！

个人所得税

• 一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
  • 纳税人
    • 居民个人
      • 在中国境内有住所
      • 或者无住所但在一个纳税年度内居住满183天
    • 非居民纳税人
      • 无住所又不居住
      • 无住所但居住不满183天
• 二、个人所得税应税所得项目
  • （一）、工资、薪金所得
    • 不属于工资薪金项目 不予缴纳个税
      • 1、独生子女补贴
      • 2、执行公务员制度未纳入工资的补贴、津贴和副食补贴
      • 3、托儿补助费
      • 4、差旅费津贴、误餐补助
  • （二）、劳务报酬所得
    • 每次收入*（1-20%）*20%
      • 个人独立从事非雇佣劳动
      • 个人兼职
      • 律师聘请其他人员
      • 佣金
  • （三）、稿酬所得
    • 每次收入*（1-20%）*70%*20%
      • 出版、发表
      • 遗作
  • （四）、特许权使用费所得
    • 每次收入*（1-20%)*20%
      • 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的所得
        • 提供著作权使用权× 拍卖手稿、复印件✓ 剧本使用费✓ 专利赔偿所得✓
  • (五）、经营所得
  • （六）、利息、股息、红利所得
    • 每次收入*20%
  • （七）、财产租赁所得
    • 每次收入不超过4000元
      • （每次收入-800-800）*20%
    • 每次收入超过4000元
      • （每次收入-800）*（1-20%）*20%
  • （八）、财产转让所得
    • （收入总额-财产原值-合理费用）*20%
  • （九）、偶然所得
    • 每次收入额*20%
• 三、个人所得税税率
  • 综合所得使用3%-45%的超额累进税率
  • 经营所得使用5%-35%的超额累进税率
• 四、应纳税所得额的确定
  • 居民个人综合所得（工劳稿特）
    • 以每一纳税年度收入减除6万元以及专项扣除和其他扣除后额金额
    • 专项扣除：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金
      • 三项扣除在一个年度扣不玩的，不能结转到以后年度扣除
    • 专项附加扣除
      • ①子女教育
        • 每人每月1000元（全日制学历教育、学前教育）（子女按个算）
      • ②继续教育
        • 学历教育
          • 每月400，但不超过48个月
        • 继续教育
          • 在取得相关证书后按照3600元定额扣除
      • ③大病医疗
        • 个人负担累计超过15000元的部分可在80000元限额内据实扣除
      • ④住房贷款利息
        • 首套住房利息支出每月1000月，不超过240个月
      • ⑤住房租金
        • 直辖市省会城市
          • 每月1500元
        • 户籍人口超过100万
          • 每月1100
        • 户籍人口不超过100万
          • 每月800
        • 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除
      • ⑥赡养老人（年满60岁）
        • a、纳税人为独生子女，每月2000
        • b、非独生子女
          • 兄弟姐妹平摊，每人分摊不超过1000元
          • 指定分摊优于约定分摊
    • 其他扣除
      • 企业年金、职业年金
      • 商业健康保险、税收递延型商业保险：200/月（2400/年）
  • 非居民个人的工资、薪金所得
    • 以每月收入-5000元后的余额为应纳税所得额
  • 经营所得
    • 以每一年收入总额减除成本、费用、以及损失后的余额
    • 个体工商户下列支出不得扣除
      • ①个人所得税税款
      • ②税收滞纳金
      • ③罚金、罚款和被没收财务的损失
      • ④不符合规定的捐赠支出
      • ⑤赞助支出
      • ⑥用于个人家庭的支出
        • 对于生产和个人家庭难以分清的费用， 其40%视为与生产经营有关的费用准予扣除
      • ⑦个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除
      • ⑧与生产经营活动无关的支出
    • 准予扣除项目
      • ①为从业人员缴纳补充养老保险、补充医疗保险
        • 不超过工资总额5%可据实扣除，超过部分不得扣除
      • ②业主本人的补充养老、补充医疗保险
        • 不超过上年度社会平均工资的3倍的5%部分可据实扣除，超过部分不得扣除
      • ③为特殊工种人员支付的保险费
      • 亏损弥补（最长5年）
      • ⑤工会经费2%、职工福利费14%、职工教育经费2.5%
      • ⑥业务招待费、广告费业务宣传费
        • 不超过营业收入15%的部分 超过部分，以后年度扣转
      • ⑦摊位费、行政性收费、协会会费按实际发生数扣除
      • ⑧财产保险费、合理的劳动保护支出
      • ⑨捐赠支出不超过应纳税所得额30%的部分
      • 不需要资本化的借款费用
      • 业务招待费：发生额的60%扣除，最高不得超过销售收入的千分之五
      • 研究开发费用
  • 财产租赁所得
    • 不动产、机器设备、车船、其他财产20%
    • 出租住房10%
    • 房屋转租
  • 财产转让所得
    • 以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额×20%
    • 个人转让自用5年以上唯一用房----免
    • 上市公司股票转让----免
    • 其他公司股权
  • 利息、股息、红利和偶然所得
    • 
  • 偶然所得
    • 中奖
    • 担保
    • 房屋产权
    • 附奖赠
      • 向本单位以外的人赠送礼品（券除外）
      • 抽奖所得
        • 有奖发票奖金----800元以下免（超过部分全额） 彩票----一万以下免（全额） 举报奖金免
  • 其他扣除规定
    • ①对教育、扶贫、济困捐赠支出不超过应纳税所得额30%部分准予扣除
    • ②（通过非营利性组织）对红十字会事业、教育事业、农村义务教育事业、青少年活动场所的捐赠全额扣除
• 五、应纳税额的计算
  • 综合所得（工劳稿特）应纳税额=（每一年度收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）✖适用税率-速算扣除数
    • 收入额：劳务报酬、特许权使用费收入×（1-20%） 稿酬收入×（1-20%）×70% 3%-----45%的超额累进税率计算
  • 经营所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  • 预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额✖预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  • 其他规定
    • 全年一次性奖金
      • 全年一次性奖金收入✖适用税率-速算扣除数
        • 22年1月1日起并入综合所得计算纳税
    • 股权激励
      • 股权激励收入✖适用税率-速算扣除数
    • 单位低价向职工售房
      • 职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额✖适用税率-速算扣除数
    • 个人取得上市公司股票
      • 持股一个月以下全额纳税
      • 一个月以上至一年减半征收
      • 一年以上免征
• 六、税收优惠
  • 免税项目
    • 省级人民政府以及外国组织颁发的科学教育文化环境保护方面的奖金
    • 国债和国家发行的金融债券利息
    • 国家统一规定发放的补贴、津贴
    • 福利费、抚恤金、救济金
    • 保险赔款
    • 军人的转业费、复员费、退役金
    • 退休费、退休补助费
  • 暂免征收
    • 外籍个人从外投资商企业取得的股息红利所得以及其他
    • 个人转让满5唯一住房
    • 福利彩票10000元以下，超过全额征收
    • 有奖发票奖金不超过800元
    • 破产后一次性安置费
    • 拆迁补偿款
    • 领取原提存的住房公积金、基本养老保险金、养老保险金、失业保险金
    • 工伤保险待遇
    • 个体工商户、个人独资、合伙从事种植、养殖、饲养、捕捞业收入
  • 特殊规定
    • 国家统一发给干部、职工的退休工资----免
    • 退休后在任职----不免
    • 延长退休期----免
    • 退休后的补贴、奖金、实物----不免
    • 公务交通、通讯----扣除一定标准公务费后，征收个人所得税
    • 免税之外的保险金----不免
    • 兼职律师
    • 科技人员
  • 减税
    • 残疾、孤寡、烈属所得
    • 自然灾害重大损失
• 七、征收管理
  • 纳税申报
    • 扣缴义务人次月15日内上缴
    • 2%的手续费
  • 纳税期限
    • 次年3月1日-6月30日办理汇算清缴
• 预扣预缴
  • 工资薪金
    • 累计预扣预缴应纳所得额×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  • 劳务报酬
  • 稿酬
  • 特许权使用费