资源税

财务会计实务资源税知识总结，资源税一般指自然资源税。开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。想要考初级会计的不能错过哦。

资源税

• 资源税的概念
  • 我国境内开采
  • 开采应税矿产和资源及生产盐的单位和个人
• 资源税范围
  • 原油（天然原油）
  • 天然气（专门或与原油同时开采）
  • 煤炭（原煤及以未税原煤加工的洗选煤）
  • 金属矿产：黑色金属（铁）；有色金属（金）等
  • 非金属矿（黏土、煤层气等）
  • 海盐（固体盐、液体盐）
  • 水（河北等试点地区）
• 资源税的特点
  • 征税范围窄
  • 实行差别税额从量征收
  • 实行源泉课征
• 资源税作用
  • 合理调节资源极差收入 促进企业平等竞争
  • 促进资源合理开采， 节约使用国有资源
  • 形成政策体系
• 资源税的计算
  • （一）从价计征 ：应纳税额=应税资源产品的销售额 × 适用税率 （销售额是不含增值税的商品）
    • 洗选煤：洗选煤指的是经过洗选、分级等加工处理的煤。 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率
  • （二）从量计征 ：应纳税额＝应税资源产品的销售数量×适用税率 （粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品）
    • 子主题
• 资源税的税收优惠
  • 免征
    • （1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
    • （2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
  • 减征
    • （1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税
    • （2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税
    • （3）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；
    • （4）从衰竭矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税
  • 省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税
    • （1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失
    • （2）纳税人开采共伴生矿、低品为矿、尾矿
• 资源税征收管理
  • 1、纳税义务发生时间
    • （1）分期收款：合同规定的收看日期的当天
    • （2）预收货款：发出应税产品的当天
    • （3）其他结算：收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
    • （4）自产自用：移送使用应税产品的当天
    • （5）水资源税：取用水资源的当日
    • （6）扣缴义务：支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
  • 2、纳税地点
    • （1）跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，一律在开采地或者生产地纳税。
    • （2）海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳。
  • 3、纳税期限
    • （1）一般资源：以月为纳税期：期满之日起10日内申报纳税。
    • （2）以（1日、3日、5日、10日、15日）为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
    • （3）不能固定期限纳税的，可以按次纳税
• 资源税税率税目表
  • 依照税率税目表执行
• 资源税历程
  • 1、萌芽期（1984年-1992年）
    • 1）资源税的征收仅限于原油、天然气、煤炭、铁矿石等少数大宗矿种，处于探索和试验阶段
    • （2）资源税的计算征收办法总体按从量定额征收
    • （3）1986年颁布的《矿产资源法》规定，国家对矿产资源施行有偿开采，开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费。此后，税费并存的制度在我国以法律的形式被确立下来
  • 2、茁壮成长期（1993年-2020年）
    • （1）资源税开始普及到所有矿种
    • （2）总体上按照从量定额征收的原则计算征缴资源税，期末（2010年）开始在新疆等地尝试由从量定额征收向从价定率征收过渡的试点改革
  • 3、改革期
    • 从征收范围上看，扩大了资源税的征收范围，开展水资源税改革试点工作，逐步将其他自然资源纳入征收范围
    • 从征收方式上看，建立了“从价计征为主、从量计征为辅”的格局
  • 4、成熟期
    • 资源税法