税收概论

列了一些知识点,用来考前复习,适用选择题

具体化体现经济前提:商品经济与收入、成本、费用有关;税负不能转嫁(区别对待,合理负担的原则)动产、不动产、有形、无形特点反应税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的基础根本准则必须遵循的准则国务院作为最高国家权力机关的执行机关,最高国家行政机关税收概论按纳税对象流转税(商品及劳务课税)商品流转额(销售额)非商品流转额(营业税)增值税、消费税、关税以商品交换为前提税额与价格相关,与成本、费用无关税负可以通过价格转嫁,属于间接税所得税(收益税)个人所得税企业所得税资源税资源税城镇土地使用税耕地占用税土地增值税财产税房产税契税车船税行为税城市维护建设税证券交易税有明显目的性,配合国家贯彻社会经济政策因时制宜,时间性强因地制宜,不具备主体税种条件,属于辅助税种按税收是否转嫁直接税间接税较易掌握税收负担的规模与方向,便于政府了解税源及税收政策,及时调整赋税体现平等化、合理化、公平原则计算纳税人平均税率,制定合理的税收制度税款由法定纳税人通过各种方式转嫁给税收负担人,如流转税按税收计征标准按税收管理权限从价税从量税城镇土地使用税、车船税、耕地占用税大部分价格统一衡量,方便征管,同标准计算中央政府固定收入共享收入地方政府固定收入消费税(含海关代征)、车辆购置税、关税、船舶顿税、海关代征的进口环节增值税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税增值税(不含进口环节由海关代征的部分)、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税税收的法律关系税法原则税收法律关系的构成税收法律关系特点税法基本原则税法适用原则税收法定原则税收要件法定原则税收合法性原则税收公平原则税收效益原则实质课税原则横向公平纵向公平经济效益行政效益资源有效配置经济体制有效运行法律优位原则法律不溯及既往原则新发优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧,程序从新原则程序优于实体原则处理不同等级税法关系上,法律的效力高于行政立法老人用老法,新人用新法,维护税法稳定性和可预测性新法效力优于旧法栗子:“实体从旧,程序从新”实体性税法不具备溯及力程序性税法具备一定溯及力税收争讼的原则,事先履行税务执法机关认定的纳税义务,而不管其纳税义务实际上是否发生,否则申诉不予受理税收立法机关主体客体征税主体:国家,税务机关行使职能纳税主体:税法规定的负有纳税义务的单位和个人法律特征不同:自然人;法人国籍不同:中国纳税人;外国纳税人所有制不同:国有企业;集体企业;私营企业;外商投资企业;外国企业;股份制企业;合伙企业;个人行为税法规定的征税客体按一定税率计算出来的应上缴国家的货币和实物征税机关及其工作人员和纳税人在税收征纳过程中的作为和不作为内容征税主体纳税主体代表国家取得税款的基本权利依法办理税务登记、审核纳税人和扣缴义务人纳税申报的权力依法核定纳税人应纳税额的权力依法进行纳税检查、违章处理的权力依法批准或决定减免税的权利等义务:依法退回多收的税款;按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费,进行检查时出示税务检查证件,对纳税人的申诉做出处理减免税的权力依法申请退回多缴税款的权力提出申诉的权力对税务机关及其工作人员的不法行为进行检举、揭发等权力及时想税务机关提供会计报表和其他纳税资料,接受税务机关的纳税检查,并如实提供税务检查人员所需了解的情况和资料全国人大和全国人大常委会制定的税收法律所得税法税收征管法车船税法全国人大和全国人大常委会授权立法增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税 暂行条例国务院制定的税收行政法规实施条例;实施细则国务院税务主管部门制定的税收部门规章地方政府制定的税收地方规章对法律、法规的具体解释;对税收征收管理的具体规定办法增值税暂行条例实施细则税务代理试行办法税收分类税收内涵性质税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系征税发行货币发行国债收费罚没国家征税的依据是政治权利国家课征税款的目的是满足社会公共需要税收须借助于法律形式进行义务性法规综合性法规税收的无偿性和强制性税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性税收概念税制要素纳税人征税对象税率纳税环节纳税时限税收优惠税收法律责任纳税人负税人纳税义务人,课税主体,负担税款的法律主体,直接与税务机关打交道的单位和个人,税务机关直接向纳税人征收税款税款的实际承担者或负担税款的经济主体单位个人其他税务行政主体按照法律程序设立,具备必要的生产经营条件,实行独立经济核算并能独立承担经济责任和行使经济权力的组织:企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位个体工商户、法律上独立享受民事权利并承担民事义务的自然人代扣代缴与代收代缴义务人税务代理人委托代征人课税客体、课税对象:税法规定的征税目的物,是区别一种税和另一种税的重要标志,税法最基本的要素税基税目计税依据:直接数量依据具体征税项目,反应具体的征税范围税源税款的最终来源税制要素的核心要素比例税率累进税率定额税率名义税率=实际税率优点缺点同一征税对象的不同纳税人采用同一税率,有利于同等条件下开展竞争,计算简单,有利于税收的征收管理税收负担和负担能力不相适应,有悖于量能纳税原则,有累退性全额累进超额累进工资、薪金的个人所得全率累进超率累进土地增值税销售利润率,资金利润率边界点上的税负呈跳跃式递增,不尽合理计算方法复杂固定税率,按照征税对象的一定计量单位规定固定税额优点缺点从量计征,利于鼓励企业提高产品质量和改进包装计算简便,不受对象价格变化的影响,负担相对稳定收入弹性较差,税负不合理,有累退性纳税环节中应当缴纳税款的环节一次课征制;两次课征制;多次课征制缴纳税款的时间规范纳税义务发生时间纳税期限缴库期限应税行为发生的时间,增值税条例规定采取预收货款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为货物发出的当天增值税纳税期1个月或1个季度,自期满之日15日内申报纳税;1、3、5、10、15日纳税期,自期满之日5日内申报纳税;与次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款纳税地点税基式税率式起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税额式减征比例、退税、税收抵免、税收饶让抵免税额折扣退税税收抵免企业所得税税法规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,按其投资额10%实行税额抵免印花税根据其经济目的和经济生活的实质,判断是否符合课税要素,以求公平、合理和有效的进行课税
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  • 税收概论 —— 作品大纲

    • 税收的法律关系
      • 税法原则
        • 反应税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的基础
        • 税法基本原则
          • 根本准则
          • 税收法定原则
            • 税收要件法定原则
            • 税收合法性原则
          • 税收公平原则
            • 横向公平
            • 纵向公平
          • 税收效益原则
            • 经济效益
              • 资源有效配置
            • 行政效益
              • 经济体制有效运行
          • 实质课税原则
            • 根据其经济目的和经济生活的实质,判断是否符合课税要素,以求公平、合理和有效的进行课税
        • 税法适用原则
          • 必须遵循的准则
          • 法律优位原则
            • 处理不同等级税法关系上,法律的效力高于行政立法
          • 法律不溯及既往原则
            • 老人用老法,新人用新法,维护税法稳定性和可预测性
          • 新发优于旧法原则
            • 新法效力优于旧法
          • 特别法优于普通法原则
            • 栗子:“实体从旧,程序从新”
          • 实体从旧,程序从新原则
            • 实体性税法不具备溯及力
            • 程序性税法具备一定溯及力
          • 程序优于实体原则
            • 税收争讼的原则,事先履行税务执法机关认定的纳税义务,而不管其纳税义务实际上是否发生,否则申诉不予受理
      • 税收法律关系特点
      • 税收法律关系的构成
        • 主体
          • 征税主体:国家,税务机关行使职能
          • 纳税主体:税法规定的负有纳税义务的单位和个人
            • 法律特征不同:自然人;法人
            • 国籍不同:中国纳税人;外国纳税人
            • 所有制不同:国有企业;集体企业;私营企业;外商投资企业;外国企业;股份制企业;合伙企业;个人
        • 客体
            • 税法规定的征税客体按一定税率计算出来的应上缴国家的货币和实物
          • 行为
            • 征税机关及其工作人员和纳税人在税收征纳过程中的作为和不作为
        • 内容
          • 征税主体
            • 代表国家取得税款的基本权利
            • 依法办理税务登记、审核纳税人和扣缴义务人纳税申报的权力
            • 依法核定纳税人应纳税额的权力
            • 依法进行纳税检查、违章处理的权力
            • 依法批准或决定减免税的权利等
            • 义务:依法退回多收的税款;按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费,进行检查时出示税务检查证件,对纳税人的申诉做出处理
          • 纳税主体
            • 减免税的权力
            • 依法申请退回多缴税款的权力
            • 提出申诉的权力
            • 对税务机关及其工作人员的不法行为进行检举、揭发等权力
            • 及时想税务机关提供会计报表和其他纳税资料,接受税务机关的纳税检查,并如实提供税务检查人员所需了解的情况和资料
      • 税收立法机关
        • 全国人大和全国人大常委会制定的税收法律
          • 所得税法
          • 税收征管法
          • 车船税法
        • 全国人大和全国人大常委会授权立法
          • 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税 暂行条例
        • 国务院制定的税收行政法规
          • 国务院作为最高国家权力机关的执行机关,最高国家行政机关
          • 实施条例;实施细则
        • 国务院税务主管部门制定的税收部门规章
          • 对法律、法规的具体解释;对税收征收管理的具体规定办法
            • 增值税暂行条例实施细则
            • 税务代理试行办法
        • 地方政府制定的税收地方规章
    • 税收概念
      • 税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系
        • 征税
        • 发行货币
        • 发行国债
        • 收费
        • 罚没
      • 国家课征税款的目的是满足社会公共需要
      • 国家征税的依据是政治权利
      • 税收须借助于法律形式进行
        • 义务性法规
          • 税收的无偿性和强制性
        • 综合性法规
          • 税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性
    • 税收内涵性质
      • 税制要素
        • 纳税人
          • 纳税人
            • 纳税义务人,课税主体,负担税款的法律主体,直接与税务机关打交道的单位和个人,税务机关直接向纳税人征收税款
          • 负税人
            • 税款的实际承担者或负担税款的经济主体
          • 单位
            • 按照法律程序设立,具备必要的生产经营条件,实行独立经济核算并能独立承担经济责任和行使经济权力的组织:企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位
          • 个人
            • 个体工商户、法律上独立享受民事权利并承担民事义务的自然人
          • 其他税务行政主体
            • 代扣代缴与代收代缴义务人
            • 税务代理人
            • 委托代征人
        • 征税对象
          • 课税客体、课税对象:税法规定的征税目的物,是区别一种税和另一种税的重要标志,税法最基本的要素
            • 税基
              • 计税依据:直接数量依据
            • 税目
              • 具体征税项目,反应具体的征税范围
            • 税源
              • 税款的最终来源
        • 税率
          • 税制要素的核心要素
            • 比例税率
              • 名义税率=实际税率
                • 优点
                  • 同一征税对象的不同纳税人采用同一税率,有利于同等条件下开展竞争,计算简单,有利于税收的征收管理
                • 缺点
                  • 税收负担和负担能力不相适应,有悖于量能纳税原则,有累退性
            • 累进税率
              • 全额累进
                • 边界点上的税负呈跳跃式递增,不尽合理
              • 超额累进
                • 计算方法复杂
                  • 工资、薪金的个人所得
              • 全率累进
                • 销售利润率,资金利润率
              • 超率累进
                • 土地增值税
            • 定额税率
              • 固定税率,按照征税对象的一定计量单位规定固定税额
                • 优点
                  • 从量计征,利于鼓励企业提高产品质量和改进包装
                  • 计算简便,不受对象价格变化的影响,负担相对稳定
                • 缺点
                  • 收入弹性较差,税负不合理,有累退性
        • 纳税环节
          • 纳税环节中应当缴纳税款的环节
            • 一次课征制;两次课征制;多次课征制
        • 纳税时限
          • 缴纳税款的时间规范
            • 纳税义务发生时间
              • 应税行为发生的时间,增值税条例规定采取预收货款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为货物发出的当天
            • 纳税期限
            • 缴库期限
              • 增值税纳税期1个月或1个季度,自期满之日15日内申报纳税;1、3、5、10、15日纳税期,自期满之日5日内申报纳税;与次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款
        • 纳税地点
        • 税收优惠
          • 税基式
            • 起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
          • 税率式
          • 税额式
            • 减征比例、退税、税收抵免、税收饶让抵免
              • 税额折扣
              • 退税
              • 税收抵免
                • 企业所得税税法规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,按其投资额10%实行税额抵免
        • 税收法律责任
    • 税收分类
      • 按税收管理权限
        • 中央政府固定收入
          • 消费税(含海关代征)、车辆购置税、关税、船舶顿税、海关代征的进口环节增值税
        • 地方政府固定收入
          • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税
        • 共享收入
          • 增值税(不含进口环节由海关代征的部分)、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税
      • 按税收是否转嫁
        • 直接税
          • 较易掌握税收负担的规模与方向,便于政府了解税源及税收政策,及时调整赋税
            • 体现平等化、合理化、公平原则
            • 计算纳税人平均税率,制定合理的税收制度
        • 间接税
          • 税款由法定纳税人通过各种方式转嫁给税收负担人,如流转税
      • 按纳税对象
        • 流转税(商品及劳务课税)
          • 经济前提:商品经济
            • 增值税、消费税、关税
            • 以商品交换为前提
            • 税额与价格相关,与成本、费用无关
            • 税负可以通过价格转嫁,属于间接税
          • 商品流转额(销售额)
          • 非商品流转额(营业税)
        • 所得税(收益税)
          • 与收入、成本、费用有关;税负不能转嫁(区别对待,合理负担的原则)
          • 个人所得税
          • 企业所得税
        • 资源税
          • 资源税
          • 城镇土地使用税
          • 耕地占用税
          • 土地增值税
        • 财产税
          • 动产、不动产、有形、无形
          • 房产税
          • 契税
          • 车船税
        • 行为税
          • 特点
            • 有明显目的性,配合国家贯彻社会经济政策
            • 因时制宜,时间性强
            • 因地制宜,不具备主体税种条件,属于辅助税种
          • 城市维护建设税
          • 证券交易税
          • 印花税
      • 按税收计征标准
        • 从价税
          • 大部分
            • 价格统一衡量,方便征管,同标准计算
        • 从量税
          • 城镇土地使用税、车船税、耕地占用税