导图社区 财务效率分析
财务效率分析包括企业盈利能力分 析、营运能力分析、偿债能力分析和发 展能力的分析四部分,是实施财务分析 的实质内容,也是正确评价企业财务情况的基本依据。
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收入
财务效率分析
盈利能力分析
资本经营盈利能力分析
总资产收益率=净利润/净资产平均余额✖️100%
净资产收益率=【总资产报酬率➕（总资产报酬率➖负债利息率）✖️负债平均余额/净资产平均余额】✖️（1-所得税税率）
资产经营盈利能力分析
总资产报酬率=（利润总额➕利息支出）/总资产平均余额✖100%
总资产报酬率=营业收入/总资产平均余额✖️（利润总额➕利息支出）/营业收入✖️100% =总资产周转率✖️销售息税前利润率
商品经营盈利能力分析
收入利润率
成本利润率
正指标，越高越好
上市公司盈利能力分析
基本每股收益=（净利润➖优先股股利）/发行在外的普通股加权平均数（流通股股数）
每股收益=每股账面价值✖️普通股权益报酬率
普通股权益报酬率=（净利润➖优先股股利）/普通股权益平均余额✖️100%
股利发放率=每股股利/每股收益✖️100%
价格与收益比率=每股市价/每股收益✖️100%
每股经营现金流量=经营活动净现金流量/发行在外的普通股加权平均数（流通股股数）
营运能力分析
总资产营运能力
总资产产值率=总资产/平均总资产✖️100%
百元产值占用资金=平均总资产/总产值✖️100%
总资产收入率=营业收入/平均总资产✖️100% =总资产产值率✖️产品销售量
总资产周转率=营业收入/总资产平均余额 =流动资产周转率✖️流动资产占总资产的比重
总资产周转天数=（总资产平均余额✖️计算期天数（360））/营业收入
流动资产周转速度
流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额✖️100%
流动资产周转期=（流动资产平均余额✖️计算期天数）/营业收入
流动资产垫支周转期=（流动资产平均余额✖️计算期天数）/营业成本
流动资产垫支周转率=营业成本/流动资产平均余额✖️100%
=存货周转率✖️存货构成率
流动资产节约额=报告期营业收入✖️（1/报告期流动资产周转次数-1/基期流动资产周转次数）
营业收入增加额=基期流动资产平均余额✖️（报告期流动资产周转率➖基期流动资产周转率）
存货周转速度
存货周转率=营业成本/存货平均余额
存货周转期=（存货平均余额✖️计算期天数）/营业成本
应收帐款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
固定资产
固定资产产值率=总产值/固定资产平均总值✖️100%
全部固定资产产值率=生产设备产值率✖️生产设备占生产用固定资产的比重✖️生产用固定资产占全部总资产的比重
固定资产收入率=营业收入/固定资产平均总值✖️100% =固定资产产值率✖️产品销售率
偿债能力分析
短期偿债能力分析
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=流动资产➖存货
现金比率=（货币资金➕有价证券）/流动负债✖️100%
现金流动负债比率=经营活动现金流量净额/平均流动负债
现金到期债务比率=经营活动现金流量净额/本期到期的债务
应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款
应付账款周转率=赊销存货/平均应付账款
存货周转率=营业成本/平均存货
资产规模对长期偿债能力
资产负债率=负债总额/资产总额✖️100%
股东权益比率=股东权益总额/资产总额✖️100%=1-资产负债率
业主权益乘数=资产总额/股东权益总额=1➗（1-资产负债率）
产权比率=负债总额/股东权益总额✖️100%
固定长期适合率=固定资产净值/（股东权益总额➕非流动负债总额）✖️100%
资产非流动负债率=非流动负债总额/资产总额✖️100%
非流动负债营运资金比率=（流动资产➖流动负债）/非流动负债✖️100%
营运能力对长期偿债能力
销售利息比率=利息费用/营业收入✖️100%
已获利息倍数=（利润总额➕利息支出）/利息支出
债务本息保障倍数=
现金流量对长期偿债能力
到期债务本息偿付比率
强制性现金支付比率
现金债务总额比率=经营活动现金流量净额/负债平均余额
利息现金流量保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用
发展能力分析
股东权益增长率
股东权益增长率=本期股东权益增加额/股东权益期初余额✖️100%
股东权益增长率=净资产收益率➕股东净投资率➕净损益占股东权益比率
EVA改善率
EVA=净利润➖股东权益资本成本 =（净资产收益率➖股东权益资本成本率）✖️净资产
利润增长率
净利润增长率=本期净利润增加额/上期净利润✖️100%
营业利润增长率=本期营业利润增加额/上期营业利润✖️100%
收入增长率
资产增长率
综合分析
杜邦财务分析体系
净资产收益率=销售净利率✖️总资产周转率✖️权益乘数
销售净利率=净利润/营业收入✖️100%
总资产周转率=营业收入/总资产
可持续财务分析体系
可持续增长率=净资产收益率✖️留存收益率 =销售净利率✖️总资产周转率✖️权益乘数✖️（1-股利支付率）
反映盈利能力和资本保值增值的指标
销售净利率=（营业收入➖营业成本➖税金及附加）➗营业收入✖️100%
总资产报酬率
资本收益率=净利润➗实收资本✖️100%
资本保值增值率=期末所有者权益总额➗期初所有者权益总额✖️100%
反映资产负债水平和偿债能力指标
资产负债率
流动比率
速动比率
应收账款周转率
存货周转率
反映企业对国家或社会贡献水平指标
社会贡献率=企业社会贡献总额➗企业平均资产总额✖️100%
社会积累率=上交国家财政总额➗企业社会贡献总额✖️100%
经济效益指标单项指标
正指数或逆指数的单项指标
单项指标=某指标实际数➗该指标标准值
适度指标的单项指标
单项指标=（标准值➖实际值与标准值差额的绝对数）➗标准值✖️100%
财务绩效基本指标得分
本期基础分=指标权数✖️本当标准系数
本档调整分=功效系数✖️（上档基础分➖本档基础分）
上档基础分=指标权数✖️上档标准系数
功效系数=（实际值➖本档标准值）/（上档标准值➖本档标准值）
财务绩效单项指标修正系数
单项指标修正系数=1.0➕（本档标准系数➕功效系数✖️0.2➖该项基本指标分析系数）
该类基本指标分析系数=该类基本指标得分➗该类基本指标权数
单项指标加权修正系数=单项指标修正系数✖️该项指标在本类指标中的权数
