导图社区 税务师之增值税学习手册
- 318
- 37
- 11
- 举报
税务师之增值税学习手册
这是一篇关于税务师之增值税学习手册的思维导图。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
编辑于2021-05-30 10:19:18
- 相似推荐
- 大纲
增值税
纳税人
一般纳税人和小规模纳税人，统一标准500万，转登记一般纳税人的截止时间为2020.12.31
非企业和不经常发生的可选择是否成为一般纳税人。
其它个人（自然人）不能成为一般纳税人。
资管产品发生的应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
导图制作：涛声言税
征税范围及税率
销售、进口货物
13%
货物、以及电力、热力、气体在内的有形动产。
农机零配件
麦芽、复合胶、人发、肉桂油、按油、香茅油、环氧大豆油(是一种增剂，不是食用油)、氢化植物油、淀粉(工艺复杂且涉及化学物品添加所以不是初级农产品)、调制乳、酸奶（非农业初级产品）
工程用的挖掘机是13%
9%
（1）粮食、食用植物油、食用盐
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
（4）饲料、化肥、农药、农机（指整机，零部件还是按照13%的税率）、农膜
提供劳务13%
单位或个体户聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征。
反过来单位为员工提供加工修理修配劳务就要正常征收。
注意：公司为员工提供免费服务，不是经营活动不征。
一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法（3%）计税。
服务
6%
增值电信、金融、现代服务、生活服务
为客服办理退票收取的手续费收入按“现代服务业”
仓储服务属于“物流辅助服务 ”
餐饮服务的纳税人销售外卖品，按照“餐饮服务”
纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期 不征收。
个人从事金融商品转让业务不征增值税。
9%
交通运输、邮政、电信、建筑
运输客运公司自2018年1月1日起，已售逾期取得的票证收入按“交通运输服务”
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车公司收取的管理费，按运输服务业9%
电信安装工程、电视、宽带收取的安装费按建筑服务9%
车辆停放服务、道路通行服务（过路费、过桥费等）等属于不动 产租赁服务（9%）
特殊：光租干，适用有形动产租赁13%的税率
光租、干租、程租、期租、湿租的有哪些税收区别？
光租13%
是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
干租13%
是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费。
不配备操作人员
程租9%
是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租9%
是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。
湿租9%
是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由承租方负担的业务。
配备操作人员
零税率
出口货物、国际运输服务、航天运输服务、完外在境外的服务
减免税
法定免税项目
农业生产者销售自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学和研究的进口仪器和设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（没有外国公司和外国个人）
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
特定免税项目
销售货物
1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。
2.政府储备食用植物油的销售免征增值税。
3.销售饲料免征增值税。宠物饲料不免征增值税。
4.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于免税范围。
5.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
6.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税。
7.对铁路系统内部单位（中国南车、中国北车）为本系统修理货车的业务，免税。
销售服务
1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务（实验班兴趣班等额外收费和与入园挂钩的赞
助费支教费不免税）。
2.养老机构提供的养老服务。
3.残疾人福利机构提供的育养服务。
4.婚姻介绍服务。
5.殡葬服务。
6.残疾人员本人为社会提供的服务。
7.学生勤工俭学提供的服务。
8.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲 畜、水生动物的配种和疾病防治。自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务属于家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税。
9.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
10.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
11.福利彩票、体育彩票的发行收入。
12.社会团体收取的会费，免征增值税。
13.医疗机构提供的医疗服务。
14.从事教育的学校提供的教育服务。
（1）一般纳税人提供非学历教育可选择简易计税方法按3%征收率计税；
（2）对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入、高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征增值税。
15.随军家属就业
16.军队转业干部就业。
17.符合条件的合同能源管理服务。
18.台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航在大陆取得的运输收入。
19.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。
销售无形资产
1.个人转让著作权。
影视公司转让著作权不免。
2.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
销售不动产及不动产租赁服务
1.个人销售自建自用住房免征增值税。
2.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。
土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。
县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）免征增值税。
金融服务
1下列利息收入免征增值税
（1）国家助学贷款。
（2）国债、地方政府债。
（3）人民银行对金融机构的贷款。
（4）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
（5）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。
（6）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
2.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。
3.保险公司开办的一年期以上人身保险产品（人寿保险、养老保险）取得的保费收入。
4.下列金融商品转让收入
（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
（3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
（4）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券。
（5）个人从事金融商品转让业务
5.金融同业往来利息收入
（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。
（2）银行联行往来业务。
（3）金融机构间的资金往来业务。
6.创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策。
（1）对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。
（2）对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。
临时减免税项目
（一）孵化服务
自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
（二）经营公租房
自2019年1月1日至2023年12月31日，对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。
（三）文化企业
自2019年1月1日至2023年12月31日，下列收入免征增值税：
1.对电影主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。
一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
自2020年1月1日至2021年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。
2.对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
3.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
4.2016年1月1日至2020年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。
（四）社区家庭服务业
为支持养老、托育、家政等社区家庭服务业发展，2019年6月1日起至2025年12月31 日，下列收入免征增值税
1.提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。
2.符合条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入，免征增值税。
（五）进口种子种源
2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物资源免征进口环节增值税。
（六）边销茶
自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
（七）国产抗病毒药品
自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
（八）农村饮水安全工程
自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。
（九）科普单位的科普活动
自2018年1月1日起至2020年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。
（十）金融机构发放小额贷款
自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
（十一）境外机构投资境内债券市场
自2018年11月7日至2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。
（十二）货物期货交割
自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。
（十三）扶贫货物捐赠
自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
（十四）研发机构采购国产设备全额退还增值税
继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。
（十五）新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控
（1）疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
（2）对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。
（3）对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
（4）单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
(5)境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的用于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资可免征进口税收。为进一步支持疫情防控工作，自2020年1月1日至3月31日，适度扩大免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
（十五）新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控 （支持复工复业，自2020.3.1至2021.12.31.）
（1）对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。【新政策】
（2）除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
（3）具体税收征收管理事项如下： 适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1+1%）
（十六）二手车经销企业销售旧车
自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税。
销售额=含税销售额/（1+0.5%）
增值税即征即退业务
资源综合利用产品和劳务
1自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为70%。
纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
修理修配 劳务
对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。
管道运输 服务
一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
软件产品
增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策：
（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
（2）一般纳税人将进口软件产品进行本土化改造后对外销售享受即征即退政策。（单纯汉字化处理不包括在内）
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
动漫产业
自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。
安置残疾人
对安置残疾人的单位和个体工商户，按安置人数限额即征即退。
黄金期货 交易
上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金，发生实物交割但未出库的，免征增值税；
发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。
铂金交易
（1）对进口铂金免征进口环节增值税。 （2）对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金 交易所开具的《上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。 （3）国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。
有形动产融 资租赁和售 后回租服务
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人， 提供有形动产融资租赁服务和有形动产售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的 部分实行增值税即征即退政策。
风力发电
自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征 即退50%的政策。
简易计税
一、小规模纳税人简易计税方法
小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
征收率一共有两档，3%和5%，通常情形下是3%。
1.自2021年4月1日至2021年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2.销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%。
3.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资 产、旧货，按照3%的征收率减按2%征收增值税。
二、一般纳税人简易计税方法
适用3%
1.一般纳税人生产销售下列货物，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为 3%。 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土。 （7）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 （8）典当业销售死当物品。 （9）自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，单独核算罕见病药品的销售额，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。
2.增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择简易计税方法计税，增值税征收率3%。 （1）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 （2）动漫产品开发服务。经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授及再授权）。 （3）有形动产租赁服务 1）以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务； 2）在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 （4）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 （5）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支 付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。 （6）—般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。 （7）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询 服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
3.增值税一般纳税人提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计算应纳增值税额，征收 率为3%。 （1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （2）—般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全额或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （3）—般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 （4）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规 定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易税方法计税。 （5）—般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法税。 建筑工程老项目，是指： 1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目； 2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目。 （6）—般纳税人跨县(市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的 全额价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 （7）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单 位自行采购全额或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法税。
4.增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入，可以选择简易计税方法按照3%的 征收率计算缴纳增值税。 （1）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公 司、 法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。 （2）对中国农业银行纳人“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计 划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。 （3）自2018年7月1日至2023年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。 （4）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方 法，按照3%征收率缴纳增值税。
适用5%
（1）一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产，选择简易方法计税的，征收率为5%。
（2）—般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（3）房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税 方法的，征收率为5%。
（4）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全额价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（5）—般纳税人提供劳务派遣服务，选择按照差额计税的，征收率为5%。 一般纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全额价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（6）—般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（7）纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（8）—般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适 用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（9）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税。
包装物押金处理
基本要求
一年内
未到期
不计入价外费用
到期
计入价外费用
一年外
不论是否到期，均计入价外费用
特殊要求(酒类包装物)
啤酒、黄酒 按上述规则
其他酒 均计入价外费用
特定企业增值税政策
异地提供建筑服务
简易计税
差额3%预缴
差额3%申报
一般计税
差额2%预缴(1/1.09*2%)
全额9%申报
转让不动产(不含房企\个人)
简易计税
自建
全额5%预缴,全额5%申报
非自建取得
差额5%预缴,差额5%申报
一般计税
自建
全额5%预缴,全额9%申报
非自建取得
差额5%预缴,全额9%申报
预缴统一按/1.05*5%
房地产开会企业销售自行开发不动产
简易计税
预收款/(1+5%)
全额3%预缴,全额5%申报
一般计税
预收款/(1+9%)
全额3%预缴,差额9%申报
不动产经营租赁
简易计税
预收款/(1+5%)
全额5%预缴,全额5%申报
一般计税
预收款/(1+9%)
全额3%预缴,差额9%申报
转让土地使用权
一般纳税人
2016.4.30之前取得
简易计税 差额5%
一般计税 全额9%
2016年4.30之后取得
一般计税 全额9%
小规模纳税人
2016.4.30之前取得
可选择
差额5%
全额3%
2016年4.30之后取得
注意:土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者免征增值税。
个体工商户出租住房
应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
其他个人出租不动产
出租住房
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
出租非住房
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
不需要进行预缴
其他人个取得月租金收入不超15万元，享受小微企业免税政策
出口增值税政策
出口免税并退税
免抵退办法
应纳税额（留抵税额）＝销项－（进项－不得免征和抵扣）
不得免征和抵扣的进项税＝（FOB-免税购进原材料）*征退税率之差
计算免抵退税额＝（FOB-免税购进原材料）*退税率
比较大小。
留抵税额〈免抵退税额，差额为免抵税额
留抵税额〈免抵退税额，差额为留抵税额
当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。
免退办法 外贸企业；退税率＝适用税率
出口免税不退税
来料加工复出口等
出口不免税也不退税