财管三 预算管理

2020年中级财务管理 学习·复习思维导图

预算管理

• 编制方法与程序
  • 编制方法
    • 增量预算与零基预算
    • 固定预算与弹性预算
      • 固定预算
      • 弹性预算
        • 公式法
          • Y=a+b.x
        • 列表法
    • 定期预算与滚动预算
  • 编制程序
• 概述
  • 预算特征与作用
    • 特征：数量化、可执行性
    • 作用：经营达到预期、实现内部各部门协调、业绩考核的重要依据
  • 预算分类与体系
    • 预算分类
      • 期限不同（一年为限）
        • 长期预算
        • 短期预算
      • 内容不同
        • 经营预算（业务预算）
          • 包括：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算
        • 专门决策预算
          • 包括：融资决策预算（资本支出预算）
        • 财务预算
          • 包括：资金预算、预计利润表、预计资产负债表
    • 预算体系
      • 备注一
  • 预算管理原则（新增）
  • 预算工作组织
    • 决策层
      • 董事会：负总责
    • 管理层
      • 预算管理委员会（财务管理部门）：①审批预算制度、政策，②审议预算草案③监控考核情况
    • 考核层
      • 财务管理部门：跟踪管理、监督执行、找出差异、分析原因、提出意见与建议
    • 执行层
      • 企业职能部门（基层单位）
• 预算编制
  • 经营预算（业务预算）
    • 销售预算
      • 销售收入
        • 权责发生制
      • 当期销售现金流量
        • 收付实现制
    • 生产预算（来源=需求）
      • 为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率
    • 直接材料预算
      • 需求（生产预算为基础）
      • 采购（算法同生产预算）
      • 现金流（算法同销售预算）
    • 直接人工预算（当期支付）
      • 费用
      • 现金流出
    • 制造费用预算
      • 变动+固定
      • 现金支出（扣除非付现部分：折旧）
    • 产品成本预算
      • 基础：以销售预算和生产预算为基础
      • 公式：单位产品成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用成本
    • 销售管理费用预算
  • 专门决策预算
  • 财务预算
    • 资金预算
    • 预计利润表
    • 预计资产负债表
• 预算执行与考核
  • 预算执行
  • 预算调整
  • 预算分析与考核