对增值税纳税义务发生时间规定的看法

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对增值税纳税义务发生时间规定的看法

• 改革目的
  • 提高税收效率
    • 减少纳税人税款催缴压力
      • 改善企业经营环境
    • 降低国家财政运营风险
      • 提高财政收入稳定性
  • 统一纳税制度的规范性
    • 避免不同纳税人在时间上的差异
      • 提高税制公平性
      • 减少纳税人之间的税收竞争
• 现行规定
  • 增值税纳税义务发生时间为销售货物、提供应税劳务、承担委托代理销售货物或提供应税劳务的纳税人收到对方支付的全部或部分价款时
    • 满足收款条件之一即产生纳税义务
  • 销售货物、提供应税劳务、承担委托代理销售货物或提供应税劳务的纳税人自行开具的发票，纳税义务产生时间为开具发票的时间
• 规定的原因
  • 强调增值税实行的是现金流计税制度
    • 以现金支付为纳税义务发生的标志
  • 强调合理界定纳税义务发生时间对于企业经营和税收征管的重要性
    • 避免利用发票开具时间差距进行税收规避
• 规定的优点
  • 简化纳税申报程序
    • 纳税人只需按照实际收到款项开展申报
    • 减轻了纳税人的管理负担
  • 提高纳税人税款催缴的可预见性
    • 纳税人可以根据收款情况合理规划资金流动
  • 加强了税收监管
    • 便于税务机关对企业的纳税记录进行核查
• 规定的缺点
  • 可能导致纳税人的财务压力增加
    • 若收到款项较晚，纳税义务被提前产生，企业流动资金不足时可能缺乏应对措施
  • 对不同行业、企业规模的纳税人的影响不同
    • 小微企业常常靠先开具发票再收款维持流动资金
      • 让部分小微企业经营压力增加
  • 增加了税务机关的核查难度
    • 难以判断纳税义务是否准确产生
      • 需要更多的人力、物力投入进行核查
• 改进思路
  • 配套政策支持
    • 提供财政补助或税收减免等优惠政策
      • 缓解企业财务压力
  • 弹性执行
    • 针对小微企业等特定行业进行差异化执行
      • 允许先开具发票再收款的情况存在
  • 完善核查手段
    • 借助信息化技术，完善发票、收款等数据的实时监控与核查梳理