税法概述 思维导图

这是一篇关于税法概述的思维导图，涵盖了税法的概念、税法要素、税制体制等方面的内容，知识全面详细，干货满满，现在不收藏，还在等什么呢。

1、税法概述

• 税法的概念
  • 1. 前提：理解税收
    • 税收：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式
    • 从三个方面理解税法
      • 税法是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系
      • 国家征税的依据是政治权利，而非生产要素进行的分配
      • 国家征税的目的是满足社会公共需要
  • 2. 税法的概念：税法是国家制定的调整国家与纳税人之间在征税方面的权利和义务关系的法律规范的总称
  • 3. 税法目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入
  • 4. 税法的本质：正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家收入，也要保护纳税人权利，两者缺一不可
  • 5. 税法的核心价值：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护，这是税法的核心价值
• 税法要素
  • 含义：是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称
  • 包括
    • 纳税人（由谁纳税）
      • 含义：是法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
      • 分类
        • 法人：指的是企业法人
        • 自然人：公民、以及自然人范畴的企业
      • 纳税人和负税人
        • 负税人：实际负担税款的单位和个人
        • 纳税人：直接向税务机关缴纳税款的单位和个人
        • 注意
          • 纳税人可以转嫁税负，纳税人不再是负税人；否则纳税人就是负税人
          • 计算税的时候，必须先确定是否是纳税人
    • 征税对象（对什么纳税）
      • 含义：征税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
      • 分类
        • 按质划分
          • 征税范围
            • 含义：税法规定的征税对象的范围，也是征税的界限。
          • 税目
            • 含义：是征税的具体项目，是征税对象的具体化
        • 按量划分
          • 计税依据
            • 含义：计算应缴税款的标准
        • 税类
          • 含义：国家税收制度中税收类别的简称，各国实行复合税制
          • 分类
            • 按征税对象分类
              • 商品劳务税（流转税）
                • 含义：简称流转税，它是对销售商品和提供劳务的流转额征收的一类税收
                • 主要包括
                  • 增值税：出售商品时征收
                  • 消费税：生产中才征收，只收取一次
                  • 关税
                  • 烟草税
                • 主要特点
                  • 征收范围广泛，计算简便，易于征收
                  • 只问收入有无，不管利润大小（有收入都征收）
                  • 易转嫁给消费者形成负担
                  • 是我国的主要税种
              • 所得税
                • 含义：对纳税人在一定时期内的收入总额减去成本费用和法定允许扣除的各项支出后的余额进行征收的税
                • 主要包括
                  • 企业所得税
                  • 个人所得税
                  • 有盈余才交的
                • 主要特点
                  • 按照纳税人的负担能力来确定税收负担
                  • 较多采用累进税率
                  • 税负不容易转嫁
                  • 是西方国家的主体税种
              • 资源税
                • 含义：是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税
                • 主要包括
                  • 资源税
                  • 耕地占用税
                  • 城镇土地使用税：每年交一次
                  • 土地增值税
              • 财产税
                • 含义：纳税人所拥有或属其支配的财产和数量或价值额征收的税，包括对财产的直接征收和对财产转移的征收
                • 主要包括
                  • 房产税：商业性住房和厂房缴纳，个人住宅不缴纳
                  • 契税：买房时候缴纳
                  • 车船税：车与船的税费每年交一次
              • 特定目的与行为税
                • 含义：特定目的税是为了达到特定目的而以特定对象和行为征税对象的一类税收
                • 主要包括
                  • 印花税
                  • 车辆购置税
                  • 城市维护建设税：通常是负在增值税上
                  • 环境保护税
              • 例题
                • 地产开发商卖出了2个亿，请问要缴纳哪些税款？
                  • 增值税、城市维护建设税、企业所得税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税
                • 个人房屋出租，得到了600元，请问要缴纳那些税款？
                  • 增值税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、城镇土地使用税
                • 超市卖出了2万元茅台，请问要缴纳哪些税款？
                  • 增值税、城市维护建设税
            • 按管理权限分
              • 中央税：消费税、车辆购置税、关税
              • 地方税：城镇土地使用税、契税、车船税
              • 中央和地方共享税
                • 增值税（中央50%，地方50%）、企业所得税（中央60%，地方40%）、资源税（中央60%，地方40%）
            • 按税负是否转嫁分
              • 凡税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种为直接税。例如所得税、财产税
              • 凡税负能转嫁，纳税人与负税人不一致的税种为间接税。例如消费税、增值税
            • 按与价格关系分
              • 价内税
                • 含义：价格中包含增值税
                • 税款计算公式：应缴税款=含税价格·税率=【不含税价格/（1-税率）】·税率
              • 价外税
                • 含义：价格总不包含增值税
                • 税款计算公式：应缴税款=不含税价格·税率=【含税价格/（1+税率）】·税率
            • 按税收的计量标准分类
              • 从价税：以征收对象的价格为计税依据来征收
              • 从量税：以征收对象的数量为计税依据来征收，例如啤酒
    • 税率（税收制度的中心环节）
      • 含义：是对征税对象的征收比例
      • 分类
        • 比例税率
          • 含义：对于同一个征税对象，不分数额大小，规定相同的税收比例。我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率
          • 适用中又可分为三种
            • 单一比例税率：是指对统一征税对象的所有纳税人都是适用统一比率税率，例如企业所得税
            • 差别比例税率：是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税
            • 幅度比例税率：是指对同一征税对象税法只规定最低的税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税率
        • 累进税率
          • 分类
            • 全额累进税率：征税对象都按其相应等级的累进税率计算征收
            • 超额累进税率
              • 含义：征税对象数额超过某一等级时，仅就其超过的部分按高一级税率计算征税
              • 快速计算方法：应纳税额=应按所得额·适用税率-速算扣除数
        • 定额税率
          • 含义：按数量确定的计算单位，直接规定一个固定的税率目前采用定额税率的有城镇土地使用税和车船税。
        • 超率累进税率
          • 含义：征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率没超过一个级距，对超过部分就按高一级的税率计算征税。目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税
    • 纳税环节
      • 含义：税法规定的征税对象在生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的过程中
      • 按征税环节多少分类
        • 一次课征税制：消费税
          • 特别的：对于烟草税会两次征收消费税
        • 两次课征制
        • 多次课征税制：增值税
    • 纳税期限
      • 含义：税法规定的有关税款缴纳时间
      • 分类
        • 按年征收
        • 按月征收
        • 按次征收
    • 税收优惠
      • 分类
        • 税收减免
          • 分类
            • 税基式减免
              • 含义：缩小计税依据来实现减免
              • 包括
                • 起征点：纳税人收入达到或超过起征点时，其收入全额征税
                • 免征额：纳税人收入超过免征额时，超过部分适用新的征税标准
            • 税率式减免
              • 含义：通过降低税率的方式实现税收减免，包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等
            • 税额式减免
              • 含义：减少应纳税额的方式实现税收减免
            • 税基式减免和税额式减免的区别
              • 例子：假若增值税是10%，收入了2000。2000·10%=1000
              • 对前面的2000减少征收，就是税基式减免
              • 对后面的1000减少征收，就是税额式减免
        • 税收抵免
        • 亏损结转
    • 税收附加
      • 含义：是指同正税一起征收的一种款项
      • 例子
        • 城市维护建设税都是附加在增值税上的
        • 教育费附加在增值税上
      • 计算
        • 假如增值税为10%，城建税为7%，收入为2000。城建税征收额=（2000·10%）·7%
• 税制体制
  • 含义：一国进行税制设置，依据本国情况将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色、作用和功能互补的税种
  • 税制体系的类型
    • 货物劳务税为主体
      • 货物劳务税的含义：是以货物或劳务流转额为征税对象的税种的统称
      • 优点
        • 征税范围广
        • 税源充足
        • 取得税收收入即使稳定
      • 缺点
        • 调节功能弱
        • 容易产生税负转移
        • 一些税种存在累退性和重复征税
    • 所得税为主体
      • 所得税含义：以所得额为征税对象
      • 优点
        • 按负担能力大小征收
        • 自动调节经济和公平分配
      • 缺点
        • 收入不稳定
        • 计算复杂
        • 核算要求高
        • 征管难度大
  • 影响税制体系的因素
    • 社会发展水平（最基本因素）
    • 国家政策取向
    • 税收管理水平