税法-城镇土地使用税

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城镇土地使用税

• 纳税义务人
  • 在城市、县城、建制镇、工矿区 使用土地的单位和个人
    • 建立在以下区域以外的工矿企业不需要缴纳土地使用税
    • 1. 拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人
    • 2. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人为纳税义务人
    • 3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税义务人
    • 4. 土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有方分别纳税
    • 5. 承租集体所有建设用地的，由直接从计提经济组织承租的单位和个人缴纳城镇土地使用税
• 纳税内容
  • 税率：采用定额税率
    • 幅度税额，每个幅度差距规定为20倍
    • 经济落后地区适用税额可适当降低，但降低额不得低于最低税额标准的30%; 经济发达地区适用税额可适当提高，但须报财政部批准
  • 计税依据
    • 以纳税义务实际占用的土地面积为计税依据
      • 1. 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准
      • 2. 尚未测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确认的土地面积为准
      • 3. 尚未合法土地使用权证书的，应由纳税人申报土地面积核以纳税，等到核发入地使用权证书后再作调整
      • 4. 征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得迪士土地使用权证书的，按使用权确认的土地面积计算；未取得的，按地下建筑的垂直投影面积计算应征税款
        • 上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收
  • 应纳税额计算
    • 全年应纳税额=实际占用土地面积（平方米）*适用随额
    • 单独建造地下建筑物的： 全年应纳税额=证书确认应税土地面积或地下建筑物垂直投影面积（平方米）*50%
• 税收优惠
  • 法定免缴17条
    • I. 国家政府部门 （或行驶职能）
      • 1. 国家机关、人民团队、军队自用地
      • 2. 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
      • 3. 行驶国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局） 所属分支机构自用土地
    • II. 公共（为民造福）
      • 1. 市政街道、广场、绿化地等公共用地
      • 2. 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构自用土地
      • 3. 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园（要与企业用地明确区分）
      • 4. 宗教、公园、名胜古迹自用的土地
      • 5. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴5-10年
    • III. 民生（衣食住行）
      • 1. 石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地， 三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地给与政策性减免税照顾
        • 石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收
        • 企业的铁路专用线，公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收
        • 企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收
        • 对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收
      • 2. 19.1.1至20.12.31，对向居民供热采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征，供热企业其他厂房用地，按规定征收（现在已过免税期）
      • 3. 19.1.1至20.12.31，城市公交战场、道路客运客场、城市轨道交通系统运营用地（现在已过免税期）
      • 4. 至22.12.31，物流企业自由的（包括自由和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征土地使用税
    • IV. 农林牧渔
      • 1. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
      • 2. 19.1.1至21.12.31，农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税；同时经营其他产品的，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免
    • V. 国家政策
      • 1. 按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征。享受免税政策不得超过两年
      • 2. 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或出租方式提供在孵对象使用的土地，免征
    • VI. 其他
      • 免税单位无偿使用纳税单位土地，免征；纳税单位无偿使用免税单位土地，按规定纳税；共同使用，对纳税单位占用的建筑面积比例计征——————看用途
  • 省、自治区、直辖市确定的减免税项目
    • 1. 个人所有的居住房屋及院落用地
    • 2. 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地
    • 3. 免税单位职工家属的宿舍用地
    • 4. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地
• 征收管理
  • 纳税期限
    • 按年计算，分期缴纳
  • 纳税义务时间
    • 一般是次月，只有新征用耕地在批准之日起满一年时开始缴纳
    • 具体情形
      • 1. 购置新建商品房
        • 交付使用之次月起
      • 2. 购置存量房
        • 办理房屋权属转移、变更登记手续，房地厂权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
      • 3. 出租、出借房产
        • 交付出租、出借房产之次月起
      • 4. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权
        • 受让方合同约定交付土地时间次月；合同未约定的，合同签订的次月起
      • 5. 新征用的耕地
        • 经批准征用之日起满一年
      • 6. 新征用的非耕地
        • 经批准次月起
      • 7. 土地权利状态发生变化终止纳税义务的
        • 权利状态发生变化的当月月末
  • 纳税地点和征收机构
    • 纳税地点：土地所在地，所属土地税收机关征收