税法-环境保护税法 思维导图

CPA关税思维导图，涉及目前CPA税法-环境保护税思维考点。本图内容详实，结构清晰，逻辑严密，有需要的同学，可以收藏下哟。

环境保护税法

• 纳税义务人
  • 中国领域和所管辖的海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
• 纳税内容
  • 应税污染物
    • 《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
    • 不属于应税污染物的情形
      • 1. 企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理的场所 排放应税污染物的
        • 依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理的场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
      • 2. 企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或处置固体废物的
  • 税目
    • 大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
  • 税率
    • 定额税率
      • 大气污染物、水污染物
        • 幅度定额税率
          • 省级人民政府在规定的税额幅度内提出，同级人大常委决定，报全国人大常委和国务院备案
      • 固体废物和噪声
        • 定额税率
  • 计税依据
    • 1. 应税大气污染、水污染-当量数
      • 污染当量数=该污染排放量/该污染的污染当量值
    • 2. 应税固体废物-排放量
      • 当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量-当期固体废物的综合利用量
        • 存在以下情况，按照产生量作为排放量征税：1、非法倾倒；2、虚假申报
    • 3. 应税噪声
      • 按超过国家规定标准的分贝数决定
    • 4. 大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的确定方法
      • I. 安装符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算
      • II. 未安装上述监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算
      • III. 因污染物排放种类多而不具备监测条件，按照国务院环境保护主管部门规定的污染排放系数、物料衡算方法计算
      • IV. 不能根据上述1-3条的，根据省级环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算
  • 应纳税额的计算
    • 应税大气污染物、水污染物
      • 污染当量数=排放量/污染当量值
      • 应纳税额=污染当量数*适用税额
        • 适用抽样测算法的水污染物
          • 1. 规模化禽畜养殖业
            • 污染当量数=月均村栏量/污染当量值
          • 2. 小型企业和第三产业
            • 污染当量数=污水排放量（吨）/污染当量值（吨）
          • 3. 医院排放的水污染物
            • I. 污染当量数=医院床位数/污染当量值
            • II. 污染当量数=污水排放量/污染当量值
    • 应税固体废物
      • 固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量-当期固体废物的综合利用量
      • 应纳税额=固体废物排放量*适用税额
• 税收减免情形
  • 免征
    • 1. 农业生产（不含规模化养殖）排放应税水污染物的
    • 2. 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的
    • 3. 依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理的场所 排放应税污染物，不超过国家和地区规定标准的
    • 4. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
    • 5. 由国务院批准的其他情形，由国务院报全国人大常务委员会备案
  • 减按75%
    • 纳税人排放的大气污染、水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的
  • 减按50%
    • 纳税人排放的大气污染、水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的
    • 对于工业噪声，声源一个月超标不足15天的，减半计算应纳税额
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 排放污染物当日
  • 按月计算，按季申报缴纳
  • 缴纳时间
    • 按季申报的，季度终了之日15日内
    • 按次申报的，发生之日起15日之内