cpa会计第八章负债

这是一篇关于cpa会计第八章负债的思维导图，主要从流动负债和非流动负债入手，记录了短期借款、应付票据、应收账款、应付税费等知识点。

负债

• 流动负债
  • 短期借款
    • 定义：企业向 银行 或者 其他金融机构 等借入期限在一年以下 各种借款
    • 分录 ： 借 银行存款 贷 短期借款 计提利息 借 财务费用/利息支出 （金融企业） 贷 应付利息 借 应付利息 /利息支出 贷 银行存款 等
  • 应付票据
    • 核对商业汇票
      • 商业承兑汇票
        • 如果到期不能如约付款 借 应付票据 贷 应付账款
      • 银行承兑汇票
        • 但是不能如约支付 借 应付票据 贷 短期借款
      • 利息计入 财务费用
  • 应付账款
    • 现金折扣冲减财务费用
    • 预收账款少时可计入应付账款贷方
  • 应交税费 -增值税类
    • 包括企业依法缴纳的增值税、消费税、 所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、 房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税
    • 应交增值税
      • 新增不动产所支付的 增值税从销项中扣除 不计入相关成本
      • 进项税额
      • 销项税额抵减
        • 记录一般纳税人按照现行增值税制度因扣减销售额而减少的销项税额
      • 已交税金
        • 记录一般纳税人当月 已经缴纳的应交增值税额
      • 转出未交增值税
        • 月度终了转出当月应交未交的增值税额
      • 减免税款
        • 增值税制度规定准予减免的增值税额 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额，初次购买可全额抵减 分录 借 固定资产 /管理费用（技术维护） 贷 银行存款 借 应交税费—应交增值税 （减免税款）/应交税费—应交增值税（小规模） 贷 管理费用等
      • 销项税额
      • 出口退税
      • 进项税额转出
        • 发生非正常损失以及其他原因不能从销账额中抵扣按规定转出的进项税额
      • 转出多交增值税
        • 记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额 借 应交税费—未交增值税 贷 应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
    • 未交增值税
      • 核算企业月份终了实际应缴纳的增值税 应从应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 转入应交税费—未交增值税 缴纳时 借 应交税费—未交增值税 贷 银行存款
    • 预交增值税
      • 转让不动产，提供建筑服务以及其他按规定预交的增值税 分录 借 应交税费—预交增值税 贷 银行存款 月末 借应交税费—未交增值税 贷 应交税费—预交增值税
    • 待认证进项税额
      • 未在税务系统认证的
    • 待转销项税额
      • 尚未发生增值税纳税义务而需以后期间确认 会计确认收入 税法 尚未发生 如质保金
    • 增值税留抵税额
    • 简易计税
    • 转让金融商品应交增值税
    • 代扣代交增值税
  • 小规模纳税人应交税费
    • 无进项可抵扣
    • 应交增值税
    • 转让金融商品应交增值税
    • 代扣代交增值税
  • 应交税费—消费税
    • 应交税费—应交消费税
      • 生产产品直接对外销售 借 税金及附加 贷 应交税费—应交消费税
      • 用于在建工程 、非生产机构等 按规定缴纳的消费税应计入有关成本 借 在建工程等 贷 库存商品 应交税费—应交消费税
      • 委托加工应税消费品 受托方应代收代缴
        • 发出商品 借 委托加工物资 贷原材料 收回时 借委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷 应付账款 入库后 借 原材料 贷委托加工物资
        • 收回后进行连续生产消费品，消费税可以抵扣 计入应交税费—应交消费税借方
        • 不高于受托方价格出售，不再缴纳消费税 以缴纳消费税计入产品成本（委托加工物资）
        • 高于受托方价格出售，按规定缴纳，在计税时可抵扣已缴纳部分
      • 进出口产品
        • 发生退关，退货，而补交已退消费税，做相反分录
        • 进口：消费税计入成本借 固定资产/材料采购等 贷 银行存款
        • 出口：
          • 生产企业直接出口免税不计算消费税
          • 委托外贸企业代理出口 借 应收账款 贷 应交税费—应交消费税 出口后收到外贸企业退回税金 借银行存款 贷应收账款
  • 应交税费其他税费
    • 不需要通过应交税费核算的有 印花税、耕地占用税、关税、进口时的消费税等
    • 资源税 销售产品 相关分录 借 税金及附加 贷 应交税费—应交资源税
    • 土地增值税
      • 正常情况 借 固定资产清理 /在建工程/税金及附加（兼营房地产业务） 贷 应交税费—应交土地增值税
      • 预交时 1、在项目竣工结算前转让房地产取得的收入 借应交税费—应交土地增值税 贷 银行存款 2、 全部竣工后结算收到退回多交的 借 银行存款 贷应交税费—应交土地增值税 （补交的话分录相反）
    • 房产税土地使用税 车船税 城市维护建设税
      • 计提借 税金及附加 贷应交税费—应交房产税/土地使用税/车船税 /城市维护建设税 上交时 借 应交税费—应交房产税/土地使用税/车船税/城市维护建设税 贷 银行存款
    • 印花税 借 税金及附加 贷银行存款
    • 耕地占用税 借在建工程 贷银行存款
  • 应付股利
    • 企业经过股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利和利润， 在实际支付前形成企业负债，但 拟分配不应确认为负债但应在附注中披露
      • 计提 借 利润分配—应付现金股利或利润 贷 应付股利 发放 借 应付股利 贷 银行存款
  • 其他应付款
    • 企业发生的其他应付 暂收款项 借管理费用等 贷其他应付款 支付时 借 其他应付款 贷 银行存款
    • 企业采用售后回购的方式融资 借 银行存款 贷其他应付款 应交税费 在售后回购期间计提利息 借 财务费用 贷 其他应付款 回购时 借 其他应付款 应交税费 贷 银行存款
• 非流动负债
  • 长期借款
  • 公司债券
  • 长期应付款
• 借方表示减少 贷方表示增加