第63记关联方的风险评估程序思维导图

注册会计师考试，审计科目，整理笔记，整理自-斯尔-金鑫松老师-飞跃计划，包含风险评估程序和相关工作、识别和评估关联方的重大错报风险等内容。

关联方的风险评估程序

• 一、风险评估程序和相关工作
  • （一）了解关联方及其交易
    • 1、询问管理层
      • 背
      • 应当询问的内容包括：
      • （1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；
      • （2）被审计单位和关联方之间关系的性质；
      • （3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
    • 2、了解与关联方关系及其交易相关的控制
      • 应当了解
      • （1）内容
        • 如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当获取对相关控制的了解
      • （2）询问对象
        • 了解关联方关系及其交易相关控制，注册会计师询问关联方关系的对象除管理层外还包括：
        • ①治理层成员；
        • ②负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；
        • ③内部审计人员；
        • ④内部法律顾问；
        • ⑤负责道德事务的人员。
  • （二）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
    • 1、应当检查
      • 背
      • 为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，应当检查下列记录或文件：
      • （1）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；
      • （2）股东会和治理层会议的纪要；
      • （3）注册会计师认为必要的其他记录和文件
    • 2、可以检查
      • 例如第三方的询证函回函、所得税纳税申报表、股东登记名册、利益冲突声明、投资和养老金计划、与关键管理层或治理层成员签订的合同和协议、人寿保险单、内部审计人员的报告、招股说明书等
• 二、识别和评估关联方的重大错报风险
  • （一）考虑特别风险
    • 注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
      • 背
  • （二）考虑支配性影响
    • 注册会计师应当考虑能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方有关的情形：
    • 1、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；
    • 2、重大交易需经关联方的最终批准；
    • 3、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；
    • 4、对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。