识别了解和测试企业层面控制

注册会计师考试，审计科目，整理笔记，包含了企业层面控制的内容、企业层面控制对其他控制及其测试的影响等内容。

识别 、 了解和 测试企业层面控制

• 一、企业层面控制的内容
  • 熟记，应对多选
  • （一）与控制环境(即内部环境)相关的控制；
  • （二）针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；
  • （三）审计单位的风险评估过程；
  • （四）对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；
  • （五）对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价；
  • （六）集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)、监控经营成果的控制以及针对重大经营控制及风险管理实务的政策。
• 二、企业层面控制对其他控制及其测试的影响
  • 不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。
  • （一）与控制环境相关的控制，对及时防止或发现并纠正相关认定的错报的可能性有间接的重要影响，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围。
  • （二）某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，但本身并非精确到足以及时防止或发现相关认定的重大错报。当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少对其他控制的测试。
  • （三）某些企业层面控制本身能够精确到足以及时防止或发现并纠正相关认定的错报。如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制。