内部控制

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内部控制

• 内部控制缺陷
  • 内部控制缺陷按其对实现内部控制目标的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 ①重大缺陷：一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 ②重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 ③一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
• 内部控制要素间的关系： 1、内部环境作为五要素之首，是（基础和环境条件）： ①治理结构 ②组织机构设置与权责分配 ③企业文化 ④人力资源政策 ⑤内部审计机构设置 ⑥反舞弊机制等； 2、风险评估是（重要环节、实施控制的对象内容）： ①风险目标设定、②风险识别、③风险分析、④风险应对等 3、控制活动是（具体方式方法和手段）： ①职责分工控制 ②授权控制 ③审核批准控制 ④预算控制 ⑤财产保护控制 ⑥会计系统控制 ⑦内部报告控制 ⑧经济活动分析控制 ⑨绩效考评控制 ⑩信息技术控制等 4、信息与沟通是（重要条件），贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间： ①信息的收集机制 ②信息的沟通机制等 5、内部监督是实施内部控制的重要保证： 是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证，分为持续性的日常监督和专项监督。 ①对建立健全并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查。 ②对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查。 ③提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施并监督整改等。
• 内部控制的主要作用： （1）有利于提高会计信息质量。 （2）有利于合理保证企业合法合规经营管理。 （3）有助于提高企业生产经营效率和经济效益。
• 内部控制的实施主体： 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。