导图社区 外币折算
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外币折算
记账本位币的确定
记账本位币：主要经济环境中的货币
1.卖东西的价格
2.买东西的价格
3.融资活动获得的资金、币种保存
一经确定，不得随意变更，除非主要经济环境发生变化
境外经营记账本位币的确定
1.企业在境外的子公司、合营公司、联营企业、分支机构
2.企业在境内的子公司、合营公司、联营企业、分支机构选定的记账本位币与企业不同，视同境外经营
是否关系密切：1.自主性 2.占有较大比重 3.现金流量可以随时汇回，直接影响企业现金 4.是否足以偿还债务
记账本位币变更：变更当日的即期汇率
外币交易的会计处理
外币交易
1.账户设置
外币统账制
外币分账制
汇率差额计入“财务费用-汇兑差额”
2.选择汇率
即期汇率：中间价=（买入价+卖出价）/2
即期汇率的近似汇率：汇率变动不大时使用，是当期平均汇率，加权平均汇率等
3.外币交易
1.借入或者借出外币资金
借：银行存款—x币 贷：短期借款；利率双方计入“财务费用”
2.外币兑换
外币换出人民币：借：银行存款-人民币（买入价） 财务费用 贷：银行存款-x币（中间价）
人民币换出外币：借：银行存款-x币（中间价） 财务费用 贷：银行存款-人民币（卖出价）
4.期末：
货币性项目：按照期末即期汇率折算，差额计入“财务费用-汇兑差额”、“在建工程”
钱+债权+债务（除预收账款、合同负债、预付账款）
投资者投入的资本（实收资本、股本）：交易日的即期汇率
非货币性项：预付账款、预收账款、存货、固定资产等，不计算“汇兑差额”
1.以历史成本计量的固定资产、无形资产等：不调整
2.以成本与可变现净值孰低计量的存货：计入“资产减值损失”
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
3.以公允价值计量的股票、基金：计入“公允价值变动损益”
借：交易性金融资产-成本 贷：公允价值变动损益
4.以公允价值且其变动计入其他综合收益的金融资产
公允价值变动计入“其他综合收益” 汇率变动计入“财务费用”
外币货币性金融资产：债务工具—财务费用
汇率变动：实际利率法计算的金融资产
现金股利：非交易性权益以工具投资的外币现金股利
外币非货币性金融资产：权益工具
外币财务报表折算
境外财务报表的折算
1.流动和非流动法
2.货币性与非货币性法
3.时态法
4.现时汇率法
我国采用现时汇率法
资产负债表：
一般项目：即期期末汇率
所有者权益（除未分配利润、盈余公积）：发生时的即期汇率
盈余公积可以不计入
利润表
收入费用：即期汇率或近似汇率
差额计入“合并财务报表”-“合并资产负债表”-“其他综合收益”（归属于母公司部分）
境外经营的处置
少数股东的外币折算差额
借：其他综合收益 贷：少数股东权益
实质构成净投资的
母公司：借：长期应收款 贷：银行存款；借：长期应付款 贷：长期应收款； 借：财务费用 贷：其他综合收益
企业出售、清算、返还股本、放弃全部或部分权益
子公司：投资收益
少数股东权益