资源税

这是一篇关于资源税的思维导图，包含纳税人、税目、税率、计税依据、应纳税额、税收优惠、征收管理等内容。

城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加

• 城市维护建设税
  • 特点
    • 专款专用
    • 附加税
    • 根据城镇规模设计税率
    • 征收范围较广
  • 基本规定
    • 纳税人
      • 中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人
    • 范围
      • 市区、县城、镇、税法规定征收两税的其他地区
    • 税率
      • 一般规定（纳税人所在地适用税率）
        • 市：7%
        • 县城、镇：5%
        • 其他：1%
      • 特殊规定
        • 开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上及中国海洋石油总公司海上自营油气田：1%
        • 撤县建市
          • 市区：7%
          • 市区外：5%
        • 跨区建筑服务、销售出租不动产：以预缴增值税为依据，按预缴增值税所在地税率缴纳
        • 中国铁路总公司：5%
        • 按两税缴纳地：
          • 受托方代收代扣的
          • 流动经营无固定地点的
    • 计税依据
      • 实际缴纳的增值税、消费税
      • 扣除期末留底退税退还的增值税
      • 滞纳金和罚款不计入
  • 税收优惠（进口不征、出口不退）
    • 不征
      • 境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税
      • 海关对进口产品代征增值税、消费税
    • 退还
      • 因两税减免发生的退税
    • 不退
      • 两税实行先征后返、先征后退、即征即退
      • 出口退税
    • 2019.1.1-2021.12.31，增值税小规模纳税人，在50%的税额幅度内减征
    • 国家重大水利工程建设基金免征
• 教育费附加
  • 3%
  • 月销售额低于15万免征
• 地方教育费附加
  • 2%
  • 其他与教育费附加一致
• 资源税
  • 纳税人
    • 在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
      • 开发销售第一环节征税
    • 中外合作开采陆上、海上石油资源的企业
    • 进口不征 出口不退
    • 开采、生产环节，单一环节计税
  • 税目、税率
    • 原矿为征税对象
      • 原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤层气、铀、钍、地热水气矿产、天然卤水（然气、水气、铀、钍热油加卤水）
    • 选矿为征税对象
      • 钨、钼、重稀土、轻稀土、钠盐、钾盐、镁盐、锂盐（钨钼稀土钠钾镁锂）
    • 从量计征
      • 地热、石灰岩、其他黏土、砂石、矿泉水、天然卤水
  • 计税依据、应纳税额
    • 从价计征
      • 开采销售一般规定
        • 销售额（不含税）
        • 运杂费
          • 坑口、洗选地到车站、码头、购买指定地点的运输费、建设基金、装卸、仓储、港杂费，取得发票、合法凭证的可以从销售额中扣除
      • 计税依据特殊规定
        • 视同销售
          • 开采、生产自用
            • 交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、分配、连续生产非应税品
        • 销售额确定
          • 纳税人最近时期同类产品的平均销售价格
          • 其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格
          • 后续加工非应税产品销售价格减后续加工环节的成本利润
          • 组价=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税率）
    • 从量定额
    • 准予扣减外购应税产品
      • 外购货自采应税产品混合销售、加工为应税产品销售的，准予扣除外购金额、数量；不足扣减的，准予结转下期扣减
      • 准予扣减外购金额/数量=外购原矿金额/数量*（本地区原矿适用税率/本地区选矿适用税率）
  • 税收优惠
    • 免征和减征
      • 免税
        • 开采原油及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
        • 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
      • 减征
        • 从低丰度油田开采的原油、天然气，减征20%
        • 高含硫天然气、三次采油和深水油气田开采的原油、天然气，减征30%
        • 稠油、高凝油，减征40%
        • 从衰竭期矿山开采的矿产品、减征30%
    • 省、自治区、直辖市决定免征和减征
      • 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失
      • 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
      • 省、自、直人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
    • 小规模纳税人优惠
      • 20219.1.1-2021.12.31，省、自、直人民政府可根据实际情况对增值税小规模纳税人在50%幅度以内减征
    • 其他减免
      • 2014.12.1-2023.8.31，充填开采置换出来的煤炭，减征50%
      • 开采或生产同一应税产品，有减免税和非减免税的，按产量占比等方法分别核算销售额或销售数量
      • 开采或生产同一应税产品，同时符合两项或以上税收优惠政策，只能选择其中一项
    • 税收优惠政策实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查办理方式
  • 征收管理
    • 纳税义务
      • 销售应税品
        • 收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天
      • 自用
        • 已送
    • 纳税期限
      • 按月/按季申报
        • 月度/季度终了之日起15日内
      • 不能按固定期限的，可以按次申报
        • 纳税义务发生之日起十五日内
    • 纳税地点
      • 矿产品的开采地/海盐的生产地
• 车辆购置税
  • 纳税人、征税对象
    • 中国境内购置并使用汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人
  • 征税范围
    • 购买自用、进口自用、受赠使用、自产自用、获奖自用、其他自用（抵债、拍卖、走私、罚没）
  • 税率
    • 10%
  • 计税依据
    • 购买
      • 实际支付给销售者的全部价款（不含税）
    • 进口
      • 组价=关税完税价+关税+消费税
      • 进口车辆涉及税种
        • 关税
          • 关税完税价*关税税率
          • 关税完税价格=成交价格+境外运费+境外保险费
        • 增值税
        • 消费税
        • 车辆购置时
    • 自产
      • 组价=成本*（1+成本利润率）
    • 受赠或其他方式
      • 车辆购置时相关凭证
      • 同类应税车辆市场平均交易价格
  • 减税条件消失应纳税额
    • 初次办理纳税申报时确认的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额（应纳税额不得为负数，不满一年不计算）
  • 税收优惠
    • 法定减免
      • 免税
        • 解放军、武装警察部队列入装备订车计划的车辆
        • 应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
        • 设有固定装置的非运输专用作业车辆
        • 外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其人员自用车辆
        • 城市公交企业购置的公共汽电车辆
    • 其他减免
      • 免税
        • 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车
        • 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
        • 2021.1.1-2022.12.31，购置新能源汽车
        • 农用三轮车
        • 妇女基金会”母亲健康快车“流动医疗车辆
        • 原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆
        • 2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆
      • 减税
        • 2018.7.1-2021.6.30，购置挂车减半征收
    • 退税
      • 车辆退回生产企业或经销商的
      • 应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10%）（每满一年扣10%）