审计学思维导图

这是一篇关于中国人民大学《审计学》第一章 总论的思维导图。该思维导图系统全面地总结了审计概念、审计特点、审计关系、三种审计关系人，总结了审计地目的、对象、职能和作用。比较全面。

第一章 总论

审计的概念

审计是一项独立客观的经济监督、确认和鉴证活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济和管理活动的真实性、合法性、合规性、公允性、有效性和效益性进行监督、确认和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任，帮助被审计单位实现其目标。

课上：审计是由独立的专职机构或人员,依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查,评价经济责任,借以准护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进加强宏观调控的独立性的经济监督活动。

审计主体

独立

专职

美国：审计是为了查明关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致性程度,而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的应用者的有组织的过程。

审计的特点

独立性

独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件

独立性是审计的灵魂、内涵

财政、银行、税务、工商行政管理等部门所从事的经济监督活动不能成为审计

具体包括

组织独立

审计组织不能参与被审计单位

审计组织的经济利益与被审计单位的业务成败无关

审计组织成员与被审计单位人员无亲密关系，或持有被审计单位的股票

经济独立

审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证

工作独立

精神独立

主观状态不受其他组织个人的影响

实事求是，客观公正

过程独立

不受其他组织个人的干涉

权威性

审计机构的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证

审计关系

指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间的责任关系

主体对客体进行审计 客体对主体提供各种资料和工作环境 主体要将审计结果反馈给授权人

三种审计关系人

第一关系人：审计主体（审计机构或人员)，它们根据审计委托者的委托，就被审计单位的财务状况、经营管理活动及有关人员履行受托经济责任情况进行监督、确认和鉴证，并提出审计报告书或证明书

第二关系人：审计客体（被审计单位)，它们对审计委托者承担的委托经济责任，须经审计机构或人员监督、确认和鉴证后才能确定或解除

经营管理者

第三关系人：审计委托人

财产所有者

属性

独立的经济监督、确认和鉴证活动

审计的属性明确揭示了独立性是审计的内涵

审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方构成，缺少任何一方，独立、客观公正的审计将不复存在。这是由财产所有权与经营管理权相分离所产生的受托经济责任所决定的

审计的目的

概念

监督、确认和鉴证审计对象所要达到的目的和要求，是指导审计工作的指南

分类

总体审计目标

审计人员所要达到的目的和要求，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性、适当性和有效性

政府审计和内部审计侧重审查真实性，民间审计侧重审查公允性

民间审计：注册会计师审计， 执行财务报表审计的目的：公允性、合法性（财务报表审计不强调合理性和效益性）

具体审计目标

是总体审计目标的具体化

审计的对象

被审计单位的经济活动

概念

监督、确认和鉴证审计对象所要达到的⽬的和要求，是指指导审计⼯作的指南指被审计单位的财务收⽀、内部控制及其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料

与审计对象有关的问题

审计的主体

实施审计监督的执⾏者：审计机构、审计⼈员

审计的范围

审计监督客体的外延，是审计对象的组成部分→被审计单位

审计的主要内容

构成审计对象的内涵：财务收⽀及其经营管理活动

审计所依据的信息来源

包括

被审计单位的财政财务收⽀及其有关的经营管理活动

内部审计的对象：本部⻔、本单位的财务收⽀以及其他有关的经济活动

⺠间审计的对象：委托⼈指定的被审计单位的财务收⽀及其有关的经营管理活动

被审计单位的财务报表、内部控制和其他有关资料

本质

财务报表和其他有关资料所反映的被审计单位的财务收⽀、内部控制及其有关的经营管理活动

审计的职能

概念

审计本⾝所固有的内在功能

决定因素

社会经济条件和经济发展的客观需求

包括

经济监督

对经济领域的经济活动进⾏检查和督促，使在规定标准以内，在正轨运⾏

做出客观公正的审计结论

由权威机构执⾏或开展

严格的标准

经济确认（经济评价）

是否可⾏，是否按预先的进⾏

前提：审核监察被审计单位的经济资料及其经济活动

肯定成绩、发现问题

审计咨询是紧接着审计确认⽽产⽣的

经济鉴证

鉴定和证明

鉴定是证明的前提，证明是鉴定的结果

履⾏经济鉴证的条件：由权威机构开展或者有信誉的审计组织

最传统的业务

不同审计组织的侧重

政府审计→经济监督

内部审计→经济确认

⺠间审计→经济鉴证

审计的作用

制约性（被动的）

揭⽰错误和舞弊

维护财经法纪

促进性（主动性）

改善经营管理

提⾼经济效益

财务报告、财务会计报告、财务报表、会计报表有什么联系或区别吗？

前两个是⼀个意思，相同的概念（从国际⽅⾯来 看，财务报告应⽤更为⼴泛，为了和国际趋同， 这两个概念相同； 财务报告包括财务报表，报 表是报告的核⼼，报告还提现了报表之外的⾮财 务信息； 财务报表与会计报表中，财务报表包 括报表与附注，会计报表不加特殊说明就是单纯 的报表

真实性和公允性（真实不代表公允）

应收账款在资产负债表的填列应按照 应收账款 借⽅余额和预收账款有借⽅余额的借⽅合计来填写

主体要将审计结果反馈给授权人，主体对客体进行审计，客体要对主体提供各种资料和工作环境