审计-让数字说话-审计，就是这么简单

这是一篇关于让数字说话-审计，就是这么简单的思维导图，包含审计的一些概念、 审计的理论、按会计科目谈实质性测试等。

让数字说话-审计，就是这么简单

• 审计的一些概念
  • 企业内部审计：企业内部设置的检查内部各部门经营管理情况的一项职能
  • 审计分类
    • 政府审计
    • 企业内部审计
    • 注册会计师审计（独立审计）
  • 审计意见
    • 无保留意见：也就是审计没有问题
    • 无法表示意见：由于xxx导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，我们无法获取充分，适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此不对XXX公司财务报表发表审计意见，这个意见相当于在说：我不能说这家伙干了错事，只因为我没有拿到足够的证据
    • 否定意见：审计师和企业对某些大的会计问题处理意见不一致，而且企业坚持自己的意见
    • 保留意见：其实就是无法表示意见挥着否定意见的程度较轻的版本
  • 审计报告的使用者：公司的所有者，银行，相关监管机构（银监会，保监会等），税务局
  • 审计师出管理建议书的目的
    • 为自己今后的审计工作顺利
    • 为了让客户觉得审计师还是有价值的
    • 作为一个挡箭牌，保护审计师自己
• 审计的理论
  • 审计工作第一步了解企业的经营情况
  • 审计师要检查内控系统适度设计合理和运转正常
  • 内控测试最终要的是逻辑完备，凡是经营上有动作，财务上一定要有反映，凡是财务上有反映的，经营上一定要有过动作
  • 审计的思考方法
    • 资产类着重看存在性，即资产别高估
    • 负债类着重看完整性，即负债别低估
    • 收入类看完整性，即收入别少记
    • 费用类着看存在性，即费用别记多了
  • 工作底稿
    • 内控测试的工作底稿分为两类，一是对企业内控的描述，二是我们做的测试
      • 工作底稿尽量用客户的名词来指称客户的表格，制度等
      • 少用被动语态
      • 要先了解一项业务的全貌，并将这种了解写一个北背景介绍，然后再描述内控
    • 实质性测试的工作底稿
      • 主表，一般每一级科目对应一个主表
      • 辅表，一个主表可以下辖几个辅表
      • 专门记录所作的某项测试的工作底稿
    • 工作底稿的目的
      • 对上，为了让经理及合伙人审阅
      • 对同级，一旦别人继续跟进，或者明年继续审计，可以从工作底稿找到足够借鉴的资料
      • 对外，作为一个证据记录
• 按会计科目谈实质性测试
  • 货币资金
    • 存在性主要通过发银行确认书和审阅银行存款余额调节表验证
    • 实质性测试主要步骤
      • 取得货币和银行存款的明细，制作主表
      • 取得银行对账单上显示的期末余额，然后函证全部银行账户，一定要收回确认书
      • 对外汇资金的汇率用的是否正确，做一个测试
      • 审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调节项目，考虑原因，是否要做调整，是否涉及其他科目
      • 大额的调节项目最好做审计调整，尤其是很长时间是调整项目的企业已收银行未收的，和银行已付款而企业未付款的
      • 如果存款很多，是否是资金使用有问题，是否应该用存款还贷款这是考虑和问客户的问题
      • 和去年相比，为什么频繁更换银行及银行账号
      • 要披露用途受限，抵押的银行存款，区别一般资金，以及原存期在3个月以上的定期存款和1年以上到期的定期存款
      • 从防范欺舞弊的角度看，审计师要抽查一下银行对账单上出现的频繁的大额提现和存现，以及大额的收款和付款
  • 应收账款
    • 实行测试主要步骤
      • 取得应收款的明细
      • 为了验证存在性，最常规的方法是发确认书
      • 在对应收账款的余额进行分析性复核时，单纯分析绝对金额的本期较上期变动时没有意义的，只有与这几期的销售额结合才行，所以可以不必分析绝对金额的变动，而是直接计算周转天数，并对其进行分析和解释
      • 另一项常规的实质性测试工作是取得企业期末的账龄和最近期的账龄，然后对应收账款的账龄进行分析
      • 对于坏账准备，审计师要确保合理性，就是说太少是不对的，太多也不应该
      • 注意收集披露所要求的信息
      • 收入的截止性测试，以确保应收账款的截止性也没有问题
  • 预付账款
    • 实行测试的主要步骤
      • 很小金额，性质上没有什么惹人怀疑的，符合审计师预期的项目就不必多看，如有必要，可以将审计师如何形成这种预期写在注释
      • 验证发生费用的存在性
      • 研究每个项目的性质，看其是否符合资本化的要求，如果不符合，就要直接计入损益
      • 验证期末余额的估值
      • 如果个别的预付账款师一年以上才会摊销或者收到服务，要考虑将超过一年的部分调整到长期资产里
      • 将今年年末的预付账款余额与去年年末的余额作比较，并解释增减变动的原因
  • 存货
    • 存货是了解制造业企业的钥匙
    • 实行测试的主要步骤
      • 首先看企业的存货明细，有没有异常的项目
      • 数量方面，将盘点结果与账务数量抽查核对
      • 单价方面，检查存货流转时的方法是否正确，检查费用分配和成本核算是否正确
      • 减值方面从数量是否过剩，技术是否过时，单位成本是否已经高过净售价等几方面讨论是否计提减值准备
      • 截止性测试
  • 固定资产
    • 实行测试的主要步骤
      • 取得固定资产从期初到期末的变化表，其中会显示当年新增和减少的固定资产，以及当年提取的折旧和因为清理固定资产而冲回的累计折旧
      • 将期初余额与去年的工作底稿核对
      • 简单讨论客户的固定资产应该包括哪些内容，讨论客户确认固定资产的标准
      • 了解本期固定资产新增在经营上的原因
      • 对于新增固定资产，抽样检查其原始凭证
      • 对于期初余额中较大金额的和容易被移动搬走的项目，进行现场检查，确定其存在性
      • 了解本期固定资产减少在经营上的原因
      • 如果有必要，检查本期减少的原始凭证
      • 将本期固定资产减少的原值，累计折旧和净清理收入之差与利润表中的固定资产清理损益做核对
      • 对本期提取的折旧费用与利润表进行核对，并对其进行测试，一般是做合理性测试
      • 考虑是否有融资租赁的固定资产应计入固定资产
      • 考虑固定资产和在建工程是否要包括一部分资本化信息
      • 收集资本承担的有关资料做披露之用
      • 考虑是否需要提取固定资产减值准备