导图社区 CPA 税法 第3章 消费税
这是一篇关于CPA 税法 第3章 消费税的思维导图，消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种，其目的是调节消费行为，引导消费方向，增加财政收入。
这是一篇关于CPA 会计 第21章 债务重组的思维导图，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
这是一篇关于CPA 会计 第20章 非货币性资产交换的思维导图，非货币性资产交换是指交易双方主要以固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
这是一篇关于CPA 会计 第4章 无形资产的思维导图，无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
消费税
税目
对身体有害的2
烟
卷烟
子税目
进口卷烟
白包卷烟
手工卷烟
未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟、雪茄烟和烟丝
根据调拨价格划分
甲类卷烟
乙类卷烟
烟丝
雪茄烟
电子烟
烟弹
烟具
不属于
烟叶
酒
白酒
配制酒
黄酒
啤酒
包括
啤酒屋、啤酒坊生产的
果啤
甲类啤酒
乙类啤酒
其他酒
对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含）的配制酒
以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒
除了这两种之外的按白酒
葡萄酒
不属于酒
调味料酒
酒精
高消费5
高档化妆品
标准
不含增值税价格
≥10元/毫升（克）
≥15元/片（张）
舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
高档手表
≥1万元/支
高尔夫球及球具
高尔夫球
高尔夫球杆
杆头
杆身
握把
高尔夫球包（袋）
贵重首饰珠宝玉石
金银首饰
金银镶嵌首饰
铂金首饰
钻石和钻石饰品
珠宝玉石和其他珠宝首饰
金条金币等具有投资价值的收藏品
游艇
无动力艇
帆艇
高污染6
鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线
电池
原电池
蓄电池
铅蓄电池
燃料电池
太阳能电池
其他电池
免征
无汞原电池
金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）
锂原电池
锂离子蓄电池
全钒液流电池
涂料
施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料
小汽车
乘用车
≤9座
用排气量≤1.5升乘用车底盘改装的
中轻型商用客车
10~23座
用排气量>1.5升乘用车底盘改装的
超豪华小汽车
不含税零售价≥130万元/辆
电动汽车
车身长度大于7米（含）且座位在10～23座（含）以下的商用客车
沙滩车
雪地车
卡丁车
高尔夫车
货车或厢式货车改装生产的商务车
专用
卫星通讯车
摩托车
气缸容量≥250毫升
气缸容量<250毫升
成品油
汽油
以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油
柴油
以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油
纯生物柴油
生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%的符合国家标准的
符合条件的利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽、柴油
石脑油（化工轻油）
非标汽油
重整生成油
拔头油
戊烷原料油
轻裂解料
加氢裂化尾油
芳烃抽余油
溶剂油
橡胶填充油
溶剂油原料
暂缓征收
航空煤油
润滑油
不征
不属于润滑油
变压器油
导热类油
绝缘油类
矿物性润滑油
矿物性润滑油基础油
植物性润滑油
动物性润滑油
化工原料合成润滑油
以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油
用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品、润滑脂
燃料油（重油、渣油）
不可再生2
木制一次性筷子
竹制一次性筷子
可反复利用的筷子
实木地板
独板（块）实木地板
实木指接地板
实木复合地板
用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板
未涂饰地板（白坯板、素板）
漆饰地板
价内税
/(1-T%)
消费税的计税基础是销售额，销售额就包含消费税本身，如果没有销售额用组价的时候才会除以（1-T%）
纳税环节
生产
销售额
价外费用
包装物、包装物押金
白酒、其他酒出售就交
一般的按孰早
一年
合同约定到期日
黄酒、啤酒包装物不影响从量税，但是影响啤酒算甲类乙类
白酒品牌使用费
价税分离
自产自用
其他自用
应纳税额
自己同期同类均价
自产组价
(成本+利润+自产自用数量*定额税率)/(1-消%)
是指
连续生产非应税
改变用途
在建工程
管理部门
非生产机构
提供劳务
馈赠
赞助
集资
广告
样品
职工福利
奖励
连续生产
非应税
交税
应税
不交
换抵投
按最高
VS增值税按平均
非独立
按门市
外购
连续生产应税消费品
9项可抵
不可抵范围
电表涂酒+两车一艇
15-7
金银铂钻
零售环节征税，不符合连续生产的定义
可抵
外葡
8+1
直接出售
不可抵
自产+外购
5项
玉妆炮烟摩
委托加工
定义
委托加工应税消费品指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
责任
受托方代收代缴（除个体工商户、个人）
未代收代缴
委托方补交
按什么交
已销售的
按售价
未销售的
按委加组价
受托方0.5~3倍罚款
受托方同期同类售价
委加组价
(材料费+运费+加工费+委托加工收回的数量*定额税率)/(1-消%)
收回后
8项可抵
电表涂酒+两车一艇+溶剂油和航空煤油
加价
没有范围限制，都可抵扣
平价
进口
进口组价
(关税完税价格+关税+进口数量*定额税率)/(1-消%)*消%
批发
卷烟加征
复合
11%
0.005元/支
250元/标准箱
1元/标准条
批发企业卖给批发企业
批发企业卖给零售单位
征
电子烟加征
从价
零售
超豪华小汽车零售价≥130万/辆加征
10%
金银铂钻仅征
计税方法
从量
甲类
（含包装物及包装物押金）≥3000元/吨
乙类
1箱=250条=5万支
1条=200支
≥70元/条
1吨=2000斤
最低计税价格的核定
某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
批发环节销售价格=各采集点的批发价格之和÷各采集点的销售数量之和
按实际销售价格与计税价格孰高计税
生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的
按最终一级销售单位销售价格×60%计税
纳税义务发生时间
委托加工的应税消费品
纳税人提货的当天
其他和VAT一样
出口退税
注意和增值税的进行区分
免税并退税
外贸企业
购进应税消费品直接出口
受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
免税但不退税
生产企业
自营出口
委托外贸企业代理出口自产应税消费品
不免税也不退税
一般性商贸企业
委托外贸企业代理出口
如：商业批发企业
易错点
已纳消费税的抵扣
委托加工收回直接出售
没有抵扣范围限制，都可以抵扣
是否加价要和收回的计税基础*出售比例作比较
跨环节的金银铂钻不能扣
烟只有烟丝生产卷烟能扣
