了解被审计单位内部控制
1.在整体层面了解内部控制2.在业务流程层面了解内部控制
2.了解重要交易流程并进行记录 (1)询问被审计单位的人员; (2)观察特定控制的运用; (3)检查文件和报告; (4)穿行测试。
穿行测试:注册会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿,除非被审计单位的交易流程发生重大改变。然而,无论业务流程与以前年度相比是否有变化,注册会计师每年都需要考虑上述注意事项,以确保对被审计单位的了解是最新的,并已包括被审计单位交易流程中相关的重大变化。
控制的类型: (1)预防性控制(事前控制) (2)检查性控制
记录内部控制有以下三种基本方法: 字:文字说明法 表:问卷表法 图:流程图法
为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程,注册会计师通常会每年执行穿行测试。 如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行适当的程序以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。