CPA 财管 第十七章 全面预算

根据郑晓博老师讲义整理。 本章介绍了全面预算体系和编制方法，介绍了营业预算、专门决策预算和财务预算的编制。 本章学习难度不大，在学习中要注意预算之间的逻辑关系，同时注意和其他章节的联系： 第二章资金需求量预测的销售百分比法可以和本章第四节财务预算的编制相结合（2017年）。 第二章的应收账款周转率和存货周转率可用于测算现金预算表中的销售现金流入和外购存货的现金流出。 现金预算表中的现金筹措和运用可以与第十一章最佳现金持有量的确定相结合。

第十七章 全面预算

• 前面
• 主题
  • 【1】增量预算法和零基预算法
    • 1. 增量预算法
    • 2. 零基预算法
    • 3. 例题
  • 【2】定期预算法和滚动预算法
    • 1.
    • 2. 定期预算法
      • • 预算制定时，定期
        • 执行时，跨度并非固定
    • 3. 滚动预算法
      • • 执行过程中，保持固定时间跨度。
        • 三个动词
          • 执行
          • 修改
            • 2月-12月
          • 制定
            • 来年1月
      • • 与业务活动密切关联
          • 近期目标
          • 长期目标
        • 不断修改和编制
          • 适合实际情况
            • 指导：事前
            • 控制：事中
    • 4. 比较
      • • 定期预算，跨度不固定
          • 定期编制
        • 滚动预算，跨度是固定
          • 不断调整
      • • 定期预算
          • 便于评价执行结果
            • 事后诸葛亮
        • 滚动预算
          • 发挥指导控制作用
          • 结合长短期目标
  • 【3】固定预算法与弹性预算法
    • 1. 固定预算法
      • • 固定业务量作为唯一基础
        • 进入稳定期
    • 2. 弹性预算法
      • • 合理业务量区间
    • 3. 弹性预算的编制
      • • 单位
          • 手工：人工工时
          • 单一产品：实物数量
        • 变动范围
          • 70%-110%
    • 4. 公式法和列表法
      • • 公式法
          • 任何业务量
        • 列表法
          • 不必修正
          • 插值法计算
          • （阶梯成本和曲线成本）按其成本性态直接，在预算中反映
      • • ABC
    • 5. 列表法的应用
  • 【4】弹性预算差异分析
    • 1. 预算差异的分解
      • • 实际结果
          • 实际×实际
        • 弹性预算
          • 实际×应该
        • 固定预算
          • 应该×应该
      • • 事后：对预算差异分析
      • • 各类第二类差异，统称“作业量差异”
      • • 变动成本差异→“成本差异”
          • 预算差异分析→“支出差异”
        • 变动成本差异→“价差+量差”
          • 预算差异分析→“支出差异”
      • • 固定成本：只存在支出差异
        • 不存在作业量差异
    • 2. 区分有利差异和不利差异
    • 3. 练习题
  • 弹性预算差异习题汇编
    • • BD
    • • 销售收入=18/1000×1100
    • • 预算差异支出差异 = 成本差异总差 = 价格差异+数量差异
• 全面预算体系
  • 【5】全面预算编制顺序
    • • 出发点：长期销售预算
      • 落脚点：两张报表
        • 利润表
        • 资产负债表
    • • 1. 长期销售预算
        • 市场多大
        • 自身能力
      • 2. 资本支出预算
        • 根据长期销售预算
          • 节外生枝
      • 3. 以销定产
        • 同时确定销售费用
          • 节外生枝
      • 4. 生产预算
        • 期初期末
          • 并不遵循产销平衡假设
      • 5. 成本分解
        • 料工费
      • 6. 产品成本预算
        • 汇总
          • ①②③直接料工费
        • 追溯
          • ④生产预算
          • ⑤销售预算
      • 总分总
      • 7. 成本预算+现金预算
        • 小综合
      • 8. 利润表+资产负债表
        • 大综合
    • 例题
      • 是否以生产预算为基础编制
      • • 固定制造费用和产能挂钩，与生产数量无关
        • 生产预算以销售预算为基础
  • 【6】全面预算的分类
    • • 长短
        • 长期预算
          • 资本支出预算
            • 固定
          • 研究开发预算
            • 无形
        • 短期预算
          • 年度
          • 季度、月度
      • 综合预算
        • 利润表预算
        • 资产负债表预算
      • 业务领域
        • 营业
          • 销售、生产、成本
        • 投资
          • 资本支出
        • 财务预算
          • 利润表预算
          • 资产负债表预算
          • 现金预算
  • 【7】核心业务流程-销售预算
    • • • 现金收款 VS 销售收入
    • • 7200-5800
  • 【8】核心业务流程-生产预算
    • 唯一一个完全用实物数量表达
    • 没有货币金额，现金流量
    • • • 全年期初，第一季度期初
        • 全年期末，第四季度期末
  • 【9】原材料预算
    • 包括
      • 材料采购预算
      • 采购付款预算
  • 【10】核心业务流程-梳理总结
    • 子主题
  • 选择题汇编
    • 1. 考察因果关系
      • 是否影响预算指标（长链条）
      • 短链条
    • 2. 考察指标计算
  • 【11】其他业务预算
    • 1. 直接人工预算
      • • 产量×单耗×单价
    • 2. 制造费用预算
      • • 固定制造费用，各期并不一定相等。
        • 固定：不和产量挂钩
      • • 制造费用合计-折旧（非付现）
    • 3. 销售管理费用
  • 【12】产品成本预算
    • 1. 产品成本预算的内容
      • • 承前启后
          • 承前：产品数量（生产预算、销售预算）
        • 产品成本预算，不含现金流量
          • 不能提供现金预算
    • 2. 产品成本预算和生产预算的关系
      • • 不涉及现金：生产预算、产品成本预算
  • 【13】现金预算总论
  • 【14】现金收支和余缺
    • 1. 现金收支和余缺的计算逻辑
      • • 不考虑非付现成本（剔除折旧摊销）
        • 不考虑财务费用
    • 2. 所得税费用与数据循环（了解）
  • 【15】付息金额的计算
    • 1. 付息金额计算的基本原则
      • • 实际支付的利息
          • 不是计提的利息
    • 2. 付息金额的计算
      • • 计息基数：期初。
        • 利随本清
          • 计息期间=累计计息期（借款日~还款日）
          • 不还本，不付息
    • 3. 习题
  • 【16】现金筹措和运用
    • 1. 现金筹措和运用的情形
    • 2. 现金筹措和运用的方式
      • • 筹措
          • 处置短期
          • 借入短期
        • 运用
          • 偿还借款
          • 购买理财
    • 3. 现金筹措和运用的基本要求
    • 4. 现金筹措和运用的解题思路
      • • 先利息，后本金
  • 现金筹措与运用习题
    • • 现金收支只包括也无收入支出，不包括借款
  • 【17】利润表预算和资产负债表预算
    • 1. 利润表预算的数据来源
      • • 销售成本
          • 取自产品成本预算
          • 生产预算只有实物数量，没有货币金额
        • 财务费用
          • 取自现金预算
          • 不是财务费用预算
    • 2. 资产负债表预算的数据来源
      • • 应付账款
          • 直接材料预算→材料付款部分
        • 存货
          • 产成品→产品成本预算
          • 原材料→材料预算
    • 3.
      • • 销货成本
          • 来自产品成本预算
        • 销售管理费用
          • 来自销售管理费用预算
    • 4. 2018真题