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基础会计学·知识点整理
基础会计学·知识点整理，期末考试自用，良心分享，干货满满，感兴趣的小伙伴可以参考使用！
编辑于2024-03-04 15:41:27
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- 大纲
会计处理方法
会计确认
初次确认
原始凭证
标准
可定义性，具体化为会计要素
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
可计量性（核心），用货币计量
可靠性，依据事实而非法律形式，进行合理估计
相关性，针对信息使用者的需要不同
再次确认
进一步加工和对日后变动进行确认
标准：会计信息使用者的需要
会计计量
计量过程
被计量对象的实物数量计量
被计量对象的货币表现
计量单位
货币计量为主，不排除实物量度、劳动量度作为辅助量度
以法定的名义货币作为计量单位
计量属性
历史成本
简便可靠，但受物价影响
重置成本
公允价值
要求市场成熟
可变现净值扣除费用
不易操作
现值
易受主观影响
计量模式
计价
将一定的价值额表现特定时点上资产、负债项目的价值及其变动结果
收益确定
子主题
会计记录
1||| 设置会计科目及账户
2||| 复式记账
对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法
3||| 填制与审核凭证
为会计记录提供完整、真实的原始资料
会计凭证
原始凭证
记账凭证
4||| 设置与登记账簿
根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统记录的方法
5||| 成本计算
解决的是会计核算对象的货币计价问题
6||| 财产清查
通过实物盘点、往来款项的核对来检查财产和资金实有数额的方法
财务会计报告
资产负债表
某一特定日期财务状况的报表
利润表
现金流量表
附注
会计循环
会计科目与账户
会计科目
对各个会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目
会计科目体系
会计科目编号
资产类科目
待处理财产损益
核算企业在清查财产过程中已查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损
待处理固定资产损溢
待处理流动资产损溢
在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损益直接相关
流动资产
货币资金
现金
硬币纸币、支票、汇票、旅行支票
现金等价物：如货币市场基金、美国短期国库券和等级较高的商业票据（规模大，信誉好的公司签发的非常短期的应付票据）
银行存款
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
短期投资（为赚取差价）
衍生金融资产
应收票据及应收账款
应收账款
坏账准备
应收票据
收取利息，签发正式的期票
一张无条件的书面承诺，要求见票即付或未来某日支付确定金额的款项
出票人违约
应收票据贴现
-坏账准备
预付账款
其他应收款
应收股利
应收利息
其他应收款
-坏账准备
结算债权
存货
所拥有和待售给客户的商品
在途材料
材料尚未运到企业
材料采购
验收入库
原材料
库存商品
最后完工的产品
包装物
低值易耗品
材料成本差异
生产成本
分期收款发出商品
-存货跌价准备
持有待售资产
持有待售资产
持有待售资产减值准备
一年内到期的非流动资产
非流动资产
可供出售金融资产
没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、交易性金融资产的金融资产
持有至到期投资
持有期固定，回收金额固定和可确定，企业有明确意图和能力持有至到期日的非衍生金融资产，如债券
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等
固定资产-（累计折旧+固定资产减值准备）+固定资产清理
企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费
低值易耗品
在建工程
企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值
（在建工程-在建工程减值准备）+（工程物资-工程物资减值准备）
生产性生物资产
油气资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“长期待摊费用”。作为流动资产项目之一，它表示已经支付但不能作为当期费用的支出
递延所得税资产
其它非流动资产
负债类账户
流动负债
短期借款
偿还期在一年以内的各种借款，包括生产周转借款、临时借款等
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
衍生金融负债
应付账款与应付票据
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
其它应付款
应付利息+应付股利+其他应付款
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
应付利润或应付股利
递延收益
暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益 确认上的运用
非流动负债
长期借款
应付债券
优先股
永续债
长期应付款
预计负债
递延收益
递延所得税负债
其它非流动负债
所有者权益类科目
实收资本
资本公积
捐赠+股本溢价+法定财产重估增值，与收益无关而与资本相关
盈余公积
从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累
未分配利润
本年利润-利润分配
利润分配-未分配利润
盈余公积
-库存股
已公开发行的股票但发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可再行出售或注销的股票。库存股股票既不分配股利，又不附投票权。在公司的资产负债表上，库存股不能列为公司资产，而是以负数形式列为一项股东权益
其他综合收益
其他利益工具
优先股
永续债
会计账户
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体
本期期末余额=本期期末余额+本期增加发生额-本期减少发生额
格式
T”字账户
借贷记账法
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
共同类科目
反映和核算资金往来业务的科目，如清算资金往来。
特殊账户
坏账准备
累计折旧
利润分配
待处理财产损溢
损益类科目
收入类科目
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。
费用类科目
生产成本
制造费用
指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、水电费、办公费以及停工损失、信息系统维护费等。不能根据原始凭证或原始凭证汇总表直接计入成本的费用，需要按一定标准分配计入成本核算对象。
直接材料
指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。
直接人工
指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。
直接计入生产成本
管理费用
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用
财务费用
利息净支出
汇兑净损失
金融机构手续费
研发费用
主营业务成本
销售费用
其他业务支出
税金及附加
营业外支出
所得税
利润类科目
本年利润
利润分配
复式记账原理及其应用
复式记账原理
复式记账法
在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法
借贷记账法
理论基础
资产=负债+所有者权益（会计恒等式）
收入-费用=利润
记账符号
借debit
贷credit
账户结构
左借右贷
记账规则
有借必有贷，借贷必相等
对应债务
账户用途
通过账户记录，能够提供哪些核算指标，即开设和运用账户的目的
账户结构
某一类账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容
账户按用途和结构分类
盘存账户
用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户
实物、货币两种指标
包含
原材料
库存商品
库存现金
银行存款
固定资产
资本账户
用来核算和监督取得资本及提取资金的 增减变动及其实有情况的账户
货币指标
包含
实收资本
盈余公积
结算账户
债权结算账户
债务结算账户
债权债务结算账户
其他往来
期间账户
期间收入账户
营业收入
营业外收入
期间费用账户
用来归集企业生产经营过程中某个会计期间 的收入和费用的账户。期末一般没有余额，有明显的过渡性质
成本计算账户
计价对比账户
财务成果账户
跨期摊提账户
调整账户
抵减账户
附加账户
抵减附加账户
会计分录
书写规则
借方在上，贷方在下
借方在左，贷方在右，错格书写
对应账户
账户按用途和结构分类
账户用途
通过账户记录，能够提供哪些核算指标，即开设和运用账户的目的
账户结构
某一类账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容
会计凭证
用途
提供经济业务原始资料的重要载体
明确经济责任的主要手段
登记账簿的依据。
实行会计监督的具体措施
原始凭证
在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据
分类
自制原始凭证（事项凭证）
一次凭证
一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证
累计凭证
在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证
根据实际发生或完成的经济业务，由业务经办人直接填制
汇总原始凭证
对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证
根据反映同类经济业务的若干原始凭证定期汇总填制
根据发生的经济业务填制
记账编制凭证
根据账簿记录填制的原始凭证
由会计人员根据账簿记录填制
外来原始凭证（交易凭证）
一次凭证
一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外） 套写，并连续编号。
作废时应当加盖“作废” 戳记，连同存根一起保存，不得撕毁
记账凭证
会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。
通用会计凭证
可用以反映所有经济业务的记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证
专用会计凭证
付款凭证
涉及到现金和银行之间的存取款，一律填写付款凭证
收款凭证
转账凭证
转账凭证是用来记录除现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证
审核
项目是否填写齐全
所附单据是否相符
科目运用是否正确
金额计算是否准确
有关人员是否签章
不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中， 以防止科目对应关系混淆不清
会计凭证的传递
从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
内容
有序的传递路线
合理的传递时间
严密的传递手续
会计账簿
概述
概念
是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍
作用
对凭证资料的系统总结
考核企业经营情况的重要依据
会计报表的主要资料来源
种类
按用途
序时帐簿
用途：用以记录经济业务
日记账
分类账簿
备查账簿
用以记录与经济业务有关事项
备查簿
按外表形式
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
会计账簿的登记
会计账簿的格式与登记方法
格式
基本要素
封面：账户名称
扉页：启用
科目索引
账簿启用和经管人员一览表
账页（要素）
日记账
概述
是按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿
一般采用订本式
设置
与货币资金（库存现金、银行存款） 相关的会计科目（出纳）
格式
三栏式
账页中的借、贷、余
复币式
登记
根据与货币资金相关的记账凭证逐日逐笔登记
分类账
按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿
总分类账
根据总分类科目设置， 总括反映会计主体经济业务情况的账簿
概述
根据所有总分类科目（一级科目） 开设的账簿
一般采用订本式
设置
按照一级会计科目编码顺序
格式
三栏式
登记
会计核算组织程序 （会计核算形式/账务处理程序）
在会计核算中，会计凭证、会计账簿、会计报表及记账程序和方法相互结合的方式
分类
记账凭证核算组织程序 （根据记账凭证逐笔登记）
优点
最基础，简单易理解
详细
缺点
根据记账凭证逐笔登记，工作量较大
适用规模较小、经济业务量较小的会计主体
科目汇总表核算组织程序 （对记账凭证进行汇总后, 根据汇总数字登记）
优点
根据定期编制的科目汇总表登记，大大降低了登记总账的工作量
缺点
科目汇总表是按照总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉
适用经济业务量较多的会计主体
过程
明细分类账
根据明细科目设置， 详细记录某一类经济业务情况的账簿
概述
根据总分类科目设置，按所属的明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿
一般采用活页式，也有用卡片式
设置
根据总账会计科目设置若干必要的明细账，是对总账的补充
格式
三栏式 （适用于债权债务类）
只提供价值指标
数量金额式 （适用于材料、产品等物资）
提供价值、实物量两种指标
多栏式 （适用于收入类、费用类业务）
①借方多栏式格式
只提供货币量信息；减少数用红字登记
②贷方多栏式格式
③借方、贷方多栏式格式
登记
根据标有明细科目的记账凭证和原始凭证逐笔登记
备查账
是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿
订本式
记账规则
一、启用账簿的规则
二、登记账簿的规则
准确完整
6、 7、 9允许过格书写
注明“过账” 符号（√）
书写留空、不能刮擦涂改
书写正确，占行高二分之一 （为更正错账留有余地）
正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水
在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字
月末结账时划红线
更正错账、冲账等允许用红字
顺序连续登记
结出余额
有余额是写借/贷
没有时写平
承前过次
承前页""写在摘要栏应该是红字，以示与帐务记录区分，数字栏用蓝字 也可以用""承前页""、""过次页""的印章
三、更正错账的规则
错账的原因
填制记账凭证环节错误
登记账簿环节错误
一般通过编制“试算平衡表”而得以发现
查找错账的方法
差数法
尾数法
除2法
除9法
更正错账的方法
划线更正法
记账凭证正确，但登账时数字抄写错误
划红线将错误数字全部划掉，改正，盖章
红字更正法
已经根据记账凭证登记账簿，但是发现
记账凭证中的会计科目有错误
第一步 用红字填制一张科目相同的记账凭证，冲销错账
第二步 再填写一张正确的记账凭证并据以入账
记账凭证中的会计科目无错误，但金额多记了
用红字填制一张科目相同的记账凭证，冲销多记的金额
补充登记法 （蓝字补记）
已经根据记账凭证登记账簿，记账凭证中的会计科目无错误，但是金额少记了
用蓝/黑墨水笔填制一张记账凭证，如同正常情形
总账与明细账的关系（平行登记）
原始依据应该相同， 会计期间应该一致， 借贷方向应该一致， 金额（本期发生额、期末余额）应该相等。
联系
两者所反映的经济业务内容相同
登记总账与明细账的原始依据相同
区别
反映经济业务内容的详细程度不同
作用不同
总账对明细账起统驭作用
明细账对总账起着补充、解释、说明的作用
账务处理程序
结账和对账
结账
在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上， 结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。
分类
月结、季结、年结
账户有余额时应结转入下期账户中
实账户、虚账户的结账
虚账户
期末损益类账户的结转（账结法）
1. 计算出账户的本期发生额
2. 将成本费用账户转入“本年利润”账户的借方 将收入账户转入“本年利润”账户的贷方
3. 在各虚账户的最后一笔记录的金额下划一道红线 红线下填写借、贷发生额合计数（摘要为“本期发生额”或“本月合计”、“本年合计”） 再在本期发生额下划一道红线（年终结账为双红线）
4. 年终“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户，结转后，“本年利润”账户无余额
实账户
期末资产、负债、所有者权益账户的结转
计算账户的本期发生额和余额，将本期的期末余额转为下期的期初余额
在最后一笔记录的金额下划一道红线 红线下填写借、贷发生额和余额（摘要为“本期发生额和余额”） 再在“本期发生额和余额”下划一道红线（年终结账为双红线） 下一行摘要“期初余额”或“年初余额”
调整
费用的摊销和预提
计提固定资产折旧
制造费用的结转
完工产品成本的结转
产品销售成本的结转
营业税金及相关附加费的结算
所得税费用
对账
作用
账簿与实物、凭证、报表之间，账簿与账簿之间的相互控制、稽核和自动平衡的保护机制
时间
– 日常核对
– 定期（期末）核对
内容
– 账证核对
记账后，将账簿记录与会计凭证进行核对
– 账账核对
会计账簿体系是一个有机整体，既有分工，又有衔接
– 核对总分类账簿记录
– 总分类账簿与其所属的明细账簿之间的核对
– 总分类账簿与序时账簿的核对
– 明细分类账簿之间的核对
– 账实核对
各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对
– 账表核对
会计账簿与会计报表、分析表核对相符
固定资产的清查
一般一年要进行一次全面清查，平时可根据需要进行局部清查， 一般采用实地盘点法（以实地盘点的固定资产数量与固定资产卡片进行核对）
编制“固定资产盘盈盘亏报告表”
结果
– 实存等于账存，账实相符
– 实存数大于账存数， 盘盈
– 实存数小于账存数， 盘亏
处理
– 查明账实不符的原因
– 根据有关原始凭证填制相关记账凭证，据以登记入账，保证账实相符
财产清查的账务处理
批准之前
批准后
成本计算
概述
定义
成本计算是对应计入一定对象的全部费用进行归集、 计算， 并确定各该对象的总成本和单位成本的会计方法。
内容
资产取得成本的计算
耗费资产成本的计算
负债及所有者权益成本的计算
产品生产成本的计算
作用
成本计算是真实反映企业财务状况的基础。
成本计算是确定耗费补偿尺度的重要方法。
成本计算的结果是企业进行决策的重要依据。
资产取得成本的计算
步骤
确认应予记录的资产项目
对应予记录的资产项目进行货币计价
计量单位
计量属性
材料取得成本的计算
外购材料取得成本＝买价+附带成本
买价作为直接费用直接记入材料取得成本
附带成本如果属于直接费用直接记入材料取得成本； 如果属于间接费用， 采用适当的方法分配记入材料取得成本。
自制材料取得成本＝领用材料成本+工资+制造费用
实际上就是材料的制造成本
固定资产取得成本的计算
外购固定资产取得成本计算的原则
历史成本计价
划分资本性支出和收益性支出
资本性支出→资产价值
收益性支出→当期损益
重要性原则
当资本性支出较小，不计入固定资产取得成本（简化会计核算）
固定资产取得成本＝买价+运输费+装卸费+ 包装费+保险费
耗费资产成本的计算
原理
期末余额＝期初余额+本期增加额-本期减少额
负债及所有者权益成本的计算
产品生产成本的计算
会计循环
起点：分析经济业务
交易： (Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品
事项： (Accounting events)主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移
经济业务
发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项
非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务
分析经济业务就是分析其对会计要素从而对财务报表项目的影响
方法
该业务影响到哪些会计要素；
影响的方向是增加还是减少；
被影响的要素通过什么会计帐户反映
第二部：编制会计分录
现实：在记账凭证上完成编制
第三步：账簿登记
登记账簿（过账）：将会计分录所记载的内容过到总分类账和明细分类账上
第四步：调整前试算
基本原理：有借必有贷、借贷必相等
会计期末终了，为检查过账是否正确，要编制试算平衡表
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计
所有账户期末借方余额合计=所有账户期末借方余额合计
第五步：编制调整分录
账项调整：这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为
调整分录：帐项调整时所编制的会计分录
调整事项
应计未计的收入
指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入帐的收入
eg.利息收入
应计未计的费用
简称应计费用，是指已经发生但尚未确认入帐也未支付现金的费用 →调整增加企业的负债
eg.电话费
现金收支晚于经济业务的发生
预收收入的确认
是指已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入
预付费用的分摊
支付在先受益在后的费用
支付与发生的时间差不超过一个会计年度的成为收益性支出
在一个会计年度内按实际发生或受益情况，全部摊销完毕
超过一个会计年度的属于资本性支出
应该按它的可能受益年限分摊
特例
企业的固定资产支出是资本性支出的特例，其分摊用折旧表示
第六步：调整后试算
为了检查登账是否正确无误，需要编制调整后的试算平衡表
第七步：编制会计报表
基本会计报表
资产负债表
利润表
现金流量表
为了减少发生差错的可能，可以在试算平衡表的基础上编制工作底表
调整试算平衡后的余额
利润表项目
资产负债表项目
第八步：结账
结束本期的会计工作，并为下一期间会计工作的开始做好准备
对实帐户（永久性账户）
结出期末余额，并将其转入下一个会计期间；作为下一个会计期的期初余额
对虚账户（临时账户）
全部予以结平，需要编制结帐分录。
程序
1||| 借：收入类账户 贷：本年利润
2||| 借：本年利润 贷：费用类账户
3||| 利润： 借：本年利润 贷：未分配利润 亏损： 借：利润分配 贷：本年利润
存货盘存制度
实地盘存制 （定期盘存制）
是在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法
平时只登记购买或收入的，不登记发出和减少的量
存货期初余额＋本期购进＝本期可供销售的存货
本期销售成本＝本期可供销售的存货－期末存货
永续盘存制
对存货的日常记录既登记增加数量，又登记发出数量，随时反 映账面结存数量的一种存货盘存方法
存货期初余额＋本期购进＝本期可供销售的存货
期末存货＝本期可供销售的存货－本期销售成本
权责发生制与账项调整
权责发生制（应计制）
以制造业为例的会计循环
基本经营活动：生产产品
企业的创办与资金的筹集
所有者投入
从债权人处借入
企业的经营与资金的周转
供应：货币资产→原材料
材料采购成本的计算
直接费用直接计入
间接费用分配计入
采购经费按采购成本分摊
运输、装卸费按种类分配
采购成本=材料买价+采购费用
实例
购入材料，已付但材料尚未运到企业
借：在途材料——华美公司 贷：银行存款
材料运达，支付运输费
借：材料采购——A材料 贷：在途材料 现金
支付运输、装卸费用
借：材料采购——A材料 ——B材料 贷：现金
报销采购费用，交回余额
借：材料采购——A材料 ——B材料 现金 贷：其它应收款
采购成本确认
借：原材料 贷：材料采购
生产
原材料、货币资产和固定资产→在产品
在产品→产成品
生产费用
本期生产费用
直接费用
直接材料
直接人工
制造费用
非本期生产费用
实例
领用材料
产品耗用→生产成本
车间一般耗用→制造费用
管理部门领用→管理费用
贷：原材料
结算工资
生产人员→生产成本
车间管理人员→制造费用
厂部管理人员→管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
支付薪酬
借：应付职工薪酬 贷：现金
预提应由本月负担的生产设备修理费
借：制造费用 贷：其它应付款
支付后
借：其它应付款 贷：银行存款
计提固定资产折旧，分配到制造费用、管理费用
借：制造费用 3000 管理费用 1000 贷：累计折旧 4000
汇总制造费用
借：生产成本 贷：制造费用
投产产品甲全部完工验收入库
借：库存商品 贷：生产成本
销售：产成品→货币资产
产品销售成本=产品销售数量×单位产品销售成本
财务成果的形成与计算
利润
营业收入-营业成本＝营业毛利
营业毛利-销售费用-管理费用-税金及附加-财务费用＝营业利润
营业利润＋营业外收入-营业外支出＝利润总额(税前利润)
所得税费用＝利润总额(税前利润)×规定税率
利润总额-所得税费用＝净利润(税后利润)
实例
无法偿还的应付账款
借：应付账款——A公司 贷：资本公积
结转各损益账户
借：主营业务收入 贷：本年利润 借： 本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 税金及附加 管理费用 营业外支出
结转公司所得税
借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税
会计期结束
借：本年利润 贷：所得税费用
本年利润转入利润分配账户
借：本年利润 贷：利润分配
提取盈余公积
借：利润分配 贷：盈余公积
将剩余利润分配给投资者
借：利润分配 贷：应付股利
企业的结束与资金的退出
上交税金
借：应交税费 贷：银行存款
向投资者支付利润
借：应付股利 贷：银行存款
偿还借款或债券本息
向其他单位投资
财务会计报告
概述
财务报表
对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财务状况的报表
利润表
反映企业在一定会计期间的经营成果的报表
现金流量表
反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表
所有者权益变动表
反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表
会计系统
会计凭证系统
对经济业务数据进行初步确认、计量和分类
会计账簿系统
将孤立、庞杂的会计凭证信息加工成连续、系统的信息
财务会计报告系统
财务报表编制要求
数字真实
内容完整
计算准确
编报及时
指标可比
各表编制方法
资产负债表
采用账户式格式，报表左右两方的金额必须相等、平衡。又被称为“平衡表”
作用
提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。
反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。
反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。
提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。
列表方法
根据总账的余额填列
根据总账余额合并计算填列
根据有关明细账的余额分析计算填列
根据总账和其所属明细账的余额分析计算填列
根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列
eg.固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
综合运用上述填列方法分析填列
资产：流动性
流动资产
非流动资产
负债：到期日由近到远排列
流动负债
非流动负债
所有者权益：按其永久性递减的顺序排列
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
利润表
依据会计等式：收入-费用=利润
采用多步式格式
（收入-费用）+（利得-损失）+所得税费用=净利润
作用
提供企业一定会计期间收入实现与发生费用的信息
提供企业一定会计期间经营活动的成果信息
提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料
填列方法
发生额
计算额
营业利润 ＝营业收入－（营业成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用）+投资收益
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
利润分配表
是利润表的附表，用来反映企业利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。
现金流量表
分类
经营活动产生的现金流
经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项， 一般与企业创造利润的目的有关
投资活动产生的现金流
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。
筹资活动产生的现金流
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
方法
直接法
通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量
主营业务收入+应收账款减少额-预收账款减少额=主营业务流入现金
租金收入
现金收入小计
主营业务成本+存货增加额+应付账款减少额+预付账款增加额=主营业务支出现金
其他与经营活动有关的现金支出 =支付的物业管理费+销售费用调整+管理费用调整+流动项目中剩余项目调整额
现金支出小计
间接法
以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整
勾稽关系
财务报表的报送、汇总和审批
报送
向哪些单位或部门报送：同隶属关系、经济管理和经济监督的需要相关
报送内容：装订成册
报送期限
汇总
所属单位个别财务报表的汇总
口径一致
审批或审核
主管部门或相关人员审核
CPA审计
上市公司会计信息披露时间
年度报告:每个会计年度结束之日起4个月内;
中期报告:每个会计年度的上半年结束之日起2个月内;
季度报告:每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露
结构分析法
定义
以企业的资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等资料为依据，对企业财务状况构成的合理性、利润的构成和现金流量的来源及流向等进行总体的测算与分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。
表未披露
表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息(即表外信息)。
基础概念 （选择题）
会计要素
内涵
资产+负债+所有者权益
收入+费用+利润
意义
在会计核算中具有重要作用
对会计对象进行的科学分类
设置会计科目的基本依据
构成了会计报表的基本框架
资产确认条件
企业拥有或者控制的
过去的交易或事项形成的
能为企业提供未来经济利益的经济资源
企业的投入资本
企业所有者权益构成的主体
投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金
企业注册成立的基本条件之一
企业正常运作必需的资金和承担民事责任的财力保证
收入的特征
会引起新资产的取得或债务的清偿
并非所有的货币资产流入都是收入
会引起所有者权益的增加
只有当企业提供产品、劳务而取得货币资金或取得收取款项的权利时，才可确认为收入
会计恒等式是
设置账户的理论依据
复式记账的理论依据
反映企业资产归属关系的等式
编制资产负债表的理论依据
制表
会计分录
经济业务的发生对会计方程式的影响
开设（丁字）账户
会计凭证
专用记账凭证
付款
收款
转账
分类账
总分类账
明细分类账
编制总分类账和明细分类账本期发生额及余额明细表