长期股权投资的增减资

长期股权投资的增减资核算，自我记忆，层次逻辑清晰，内容实用，感兴趣的小伙伴可以收藏一下~

权益

比一比

初始投资成本>可辨认净资产公允

不变

初始投资成本<可辨认净资产公允

营业外收入

净损益

投资时点

账 不等于公允

存货：调整出售部分*%

固：看投资时点的折旧

投资后

为实现内部交易

存货：调整未出售部分*%

固/无：A-A/N*n/12

分现金股利

冲"长投”

超亏

1、长投 2、长期应收 3、预计负债 4、备查

其他综合收益

看是否可结转损益

可结转-投资收益

不可-留存收益

其他权益变动

内涵商誉

A：增资前：被投资单位净资产（含商誉）*%

B：增资后：{}被投资单位净资产（含商誉）+增资公允}*%

A-B>0,借：资本公积 贷：长投 A-B<0,反之

减值

持有期间，减值后不得转回

处置

全部处理：投资收益

资本公积、其他综合收益转到 投资收益

部分处置：按照比例结转

转换

增值

（交）公允-非 5%-30%/60%

初始投资成本=原公允+新公允

视同原投资的处置， 公允与账面差额计入：投资收益

（其他）公允-非 5%-30%/60

初始投资成本=原公允+新公允

视同原投资的处置， 公允与账面差额以及其他综合收益借计入：留存收益

30%-60%（非）

初始投资成本=原账面+新公允

原投资暂不处理

5%/30%-60%（同）

初始投资成本= 被合并方最终空置房合报账面*%+商誉

不视同处置，差额不影响损益

减资

权益—公允 20%-5%

先全部卖出，再买入

差额投资收益

成本-权益 60%-20%

1、先买出 （40%） D：银行 C：长投（卖出%） 差额- 投资收益

2、剩余股权转为长投（20%） d:其他权益/交易性资产（公允） c:长投（账面） 投资收益 （差额）

投资收益=所得-所失+/-结转损益

追溯调整剩余股权的投资成本 =剩余账面价值+/-调整份额

1、成本追溯

剩余账面价值与公允价值*剩余份额之前比一比

大于：不调

小于：调营业外收入

2、利润调整

以前年度利润*剩余%

贷：留存收益

当年利润*剩余%

贷：投资收益

3、其他综合收益调整

处置：是否结转损益

结转损益-投资收益

不结转-留存收益

其他公允变动*剩余%

借贷：其他综合收益

4、其他权益变动-资本公积

处置：是否结转损益

其他权益*剩余%

结转损益-投资收益

不结转-留存收益

5、宣告股利分配

股利*剩余%

借：投资收益

贷：长投

成本-公允 60%-5%

1、先全部卖出，再买入 D：银行 C：长投（卖出%）差额- 投资收益

2、剩余股权转为金融资产 d:其他权益/交易性资产（公允） c:长投（账面） 投资收益 （差额）