长期股权投资的增减资

长期股权投资的增减资核算，自我记忆，层次逻辑清晰，内容实用，感兴趣的小伙伴可以收藏一下~

权益

• 比一比
  • 初始投资成本>可辨认净资产公允
    • 不变
  • 初始投资成本<可辨认净资产公允
    • 营业外收入
• 净损益
  • 投资时点
    • 账 不等于公允
      • 存货：调整出售部分*%
      • 固：看投资时点的折旧
  • 投资后
    • 为实现内部交易
      • 存货：调整未出售部分*%
      • 固/无：A-A/N*n/12
• 分现金股利
  • 冲"长投”
• 超亏
  • 1、长投 2、长期应收 3、预计负债 4、备查
• 其他综合收益
  • 看是否可结转损益
    • 可结转-投资收益
    • 不可-留存收益
• 其他权益变动
  • 内涵商誉
    • A：增资前：被投资单位净资产（含商誉）*%
    • B：增资后：{}被投资单位净资产（含商誉）+增资公允}*%
    • A-B>0,借：资本公积 贷：长投 A-B<0,反之
• 减值
  • 持有期间，减值后不得转回
• 处置
  • 全部处理：投资收益
    • 资本公积、其他综合收益转到 投资收益
  • 部分处置：按照比例结转

转换

• 增值
  • （交）公允-非 5%-30%/60%
    • 初始投资成本=原公允+新公允
      • 视同原投资的处置， 公允与账面差额计入：投资收益
  • （其他）公允-非 5%-30%/60
    • 初始投资成本=原公允+新公允
      • 视同原投资的处置， 公允与账面差额以及其他综合收益借计入：留存收益
  • 30%-60%（非）
    • 初始投资成本=原账面+新公允
      • 原投资暂不处理
  • 5%/30%-60%（同）
    • 初始投资成本= 被合并方最终空置房合报账面*%+商誉
      • 不视同处置，差额不影响损益
• 减资
  • 权益—公允 20%-5%
    • 先全部卖出，再买入
      • 差额投资收益
  • 成本-权益 60%-20%
    • 1、先买出 （40%） D：银行 C：长投（卖出%） 差额- 投资收益
    • 2、剩余股权转为长投（20%） d:其他权益/交易性资产（公允） c:长投（账面） 投资收益 （差额）
      • 投资收益=所得-所失+/-结转损益
      • 追溯调整剩余股权的投资成本 =剩余账面价值+/-调整份额
        • 1、成本追溯
          • 剩余账面价值与公允价值*剩余份额之前比一比
            • 大于：不调
            • 小于：调营业外收入
        • 2、利润调整
          • 以前年度利润*剩余%
            • 贷：留存收益
          • 当年利润*剩余%
            • 贷：投资收益
        • 3、其他综合收益调整
          • 处置：是否结转损益
            • 结转损益-投资收益
            • 不结转-留存收益
          • 其他公允变动*剩余%
            • 借贷：其他综合收益
        • 4、其他权益变动-资本公积
          • 处置：是否结转损益
          • 其他权益*剩余%
            • 结转损益-投资收益
            • 不结转-留存收益
        • 5、宣告股利分配
          • 股利*剩余%
            • 借：投资收益
            • 贷：长投
  • 成本-公允 60%-5%
    • 1、先全部卖出，再买入 D：银行 C：长投（卖出%）差额- 投资收益
    • 2、剩余股权转为金融资产 d:其他权益/交易性资产（公允） c:长投（账面） 投资收益 （差额）