二手车销售相关税费

个人、小规模纳税人公司、一般纳税人公司、二手车买卖公司不同的主体出售二手车承担的税费不同，这里做了详细说明。并介绍了享受的税收优惠.

出售二手车相关税费（按照出售方主体不同）

• 自然人
  • 适用情况
    • 自然人出售自己适用过的二手车
  • 税费计算
    • 增值税（0）
      • 免征
    • 附加税费（0）
      • 随增值税免征
    • 个人所得税（20%）
      • =财产转让所得*20% =（一次性收入额-财产原值-合理税费-允许扣除的捐赠支出）*20%
        • 财产原值=购进发生的价格+运输费+安装费+其他税费
        • 合理费用=卖出财产时按照规定支付的有关税费
    • 印花税（0.025%）
      • 依照“产权转移书据”品目，按合同所载金额的0.05%
      • 税收优惠：按照最新“六税两费”减免政策，2022年1月1日至2024年12月31日，可以在50%税额幅度内减征印花税。
      • 最终税率0.025%
  • 发票开取
    • 二手车商在收车的时候，需要给车主反向开票。（在商务部门存在有效的“二手车经销企业”备案信息，且商务部门已将备案信息传递至税务部门，相关企业才能够反向开具二手车销售统一发票。）
• 小规模纳税人公司
  • 适用情况
    • 增值税小规模纳税人出售自己使用过的二手车
  • 税费计算
    • 增值税（3%/）
      • 适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
      • 可以享受增值税免税和1%的优惠政策
      • 放弃享受优惠可以开具3%的专票
    • 附加税费（6%）
      • 以增值税税额为依据，城市维护建设税税率市区7%、县城、镇5%、其他地区1%；教育费附加费率3%，地方教育附加费率2%。
      • 按照最新“六税两费”减免政策，2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%税额幅度内减征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
      • 增值税*6%
    • 个人所得税（5%-35%）
      • 个体工商户、个人独资企业、合伙企业销售直接用于生产经营的二手车的销售收入应并入当年经营所得缴纳个人所得税。
    • 印花税（0.025%）
      • 按照最新“六税两费”减免政策，2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%税额幅度内减征印花税。
      • 依照“产权转移书据”品目，适用0.05%的税率缴纳印花税。
      • 最终税率0.025%
    • 企业所得税（5%-25%）
      • 企业缴纳企业所得税
  • 发票开取
    • 减按2%，不得开具增值税专用发票
    • 可以放弃减税，依照3%征收率缴纳增值税，并开具增值税专用发票
• 一般纳税人公司
  • 适用情况
    • 增值税小规模纳税人出售自己适用过的二手车
  • 税费计算
    • 增值税（13%/3%）
      • 一般纳税人简易计税
        • a.购入时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售；
        • b.自己使用过，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；
        • c.自己使用过，纳入营改增试点之日前取得；
        • d.2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产；
        • e.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进的固定资产。
      • 按照13%计算增值税
    • 附加税费（6%/12%）
      • 看是否小微企业
    • 个人所得税（5%-35%）
    • 印花税（0.025%/0.05%）
      • 看是否小微企业
    • 企业所得税（5%-25%）
  • 发票开取
    • 开具增值税专用发票。简易计税不得开具增值税专用发票。
    • 简易计税减按2%的不得开具增值税专用发票。
• 二手车经销商
  • 税费计算
    • 增值税（0.5%）
      • 财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告 （财政部 税务总局公告2023年第63号)　　现就延续实施二手车经销有关增值税政策公告如下：　　一、对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。　　二、本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。　　三、本公告执行至2027年12月31日。　　特此公告
      • 2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。因此，无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。
      • 政策适用至2027年12月31日
    • 其他税种和普通企业一样
  • 发票开取
    • 二手车经销商应当开具二手车销售统一发票，购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
• 相关政策
  • 增值税：
  • 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十五条第七款、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第三十五条第三款规定，其他个人自己使用过的物品免征增值税。因此二手车销售统一发票税率为免税。
  • 个人所得税：
  • 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
  • 印花税：
  • 根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定，买卖合同税率为价款的万分之三，但买卖合同不包括个人书立的动产买卖合同。