征收法律制度—— 税收征收管理法概述

这是一篇关于第1单元 税收征收管理法概述的思维导图，主要内容包括：税收征纳主体的权利和义务，税收征收管理法的适用范围和适用对象。

第1单元 税收征收管理法概述

• 税收征收管理法的适用范围和适用对象
  • 1.适用范围
    • （1）征税主体与《税收征收管理法》的适用
      • 海关
        • ①负责征收关税、船舶吨税
        • ②受托代征进口货物的增值税、消费税
        • 不适用《税收征收管理法》
          • ，由法律、行政法规另行规定
      • 税务机关
        • 海关负责征收（代征）的税种以外的其他税种
          • 适用《税收征收管理法》
    • （2）我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。
  • 2.适用对象
    • （1）税收征收管理主体
      • ①国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
      • ②税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。
      • ③税务局的稽查局专司偷税（逃税）、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
    • （2）税收征收管理相对人，包括纳税人和扣缴义务人。
    • （3）地方各级人民政府应当支持税务机关依法执行职务，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
• 税收征纳主体的权利和义务
  • 征税主体
    • 职权
      • （1）税收立法权
        • 主要包括
          • 提出税收政策建议，
          • 参与起草税收法律法规草案，依法制定、
          • 发布关于税收征管的部门规章。
      • （2）税务管理权
        • 主要包括
          • 对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理。
      • （3）税款征收权
        • 征税主体最基本、最主要的职权
        • 主要包括
          • 依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。
      • （4）税务检查权
        • 主要包括
          • 查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权。
      • （5）税务行政处罚权
        • 指对税收违法行为依法予以行政制裁的职权。
      • （6）其他职权
        • 在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；委托代征权
    • 职责
      • （1）宣传税法，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。
      • （2）依法为纳税人、扣缴义务人、检举人保密，但纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
      • （3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
      • （4）秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
      • （5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款，不得故意刁难纳税人和扣缴义务人。
      • （6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系（包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系）的，应当回避。
      • （7）建立、健全内部制约和监督管理制度。
  • 纳税主体
    • 3.权利
      • （1）知情权（纳税人有权向税务机关了解税法规定、与纳税程序有关的事项、法律救济途径等）。
      • （2）要求保密权。
      • （3）税收监督权。
      • （4）纳税申报方式选择权。
      • （5）申请延期申报权。
      • （6）申请延期缴纳税款权。
      • （7）申请退还多缴税款权。
      • （8）依法享受税收优惠权。
      • （9）委托税务代理权。
      • （10）陈述权、申辩权。
      • （11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。
      • （12）税收法律救济权。
      • （13）依法要求听证的权利。
      • （14）索取有关税收凭证的权利。
    • 义务
      • （1）依法进行税务登记的义务。
      • （2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。
      • （3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。
      • （4）按照规定安装、使用税控装置的义务。
      • （5）按期、如实办理纳税申报的义务。
      • （6）按期缴纳或解缴税款的义务。
      • （7）依法代扣、代收税款的义务。
      • （8）接受税务检查的义务。
      • （9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等。
      • （10）报告其他涉税信息的义务，如关联企业业务往来报告义务，企业合并、分立报告义务，全部账号报告义务，大额财产处分报告义务。
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