一级建造师建设工程经济第9章

一级建造师建设工程经济第9章利润与所得税费用，介绍了所得税的计算基础、 所得税费用的确认、利润的计算、 利润的分配、 税后利润的分配原则等

利润与所得税费用

• 利润
  • 利润的概念：利润是企业一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出的净额以及直接计入当期利润的利得和损失
  • 利润的计算
    • 营业利润（企业利润的主要来源）
      • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（对外）（损失为负） 营业收入：主营业务收入和其他业务收入；营业成本：主营业务成本和其他业务成本
    • 利润总额
      • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失
    • 净利润
      • 净利润=利润总额-所得税费用
  • 利润的分配
    • 利润分配：对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润进行分配
  • 税后利润的分配原则
    • 1.按法定顺序分配的原则(基本原则) 2.非有盈余不得分配原则 3.同股同权、同股同利原则 4.公司持有的本公司股份不得分配利润
  • 税后利润的分配顺序
    • 1.弥补公司亏损（最多5年） 2.提取法定公积金（法定公积金、任意公积金） 3.提取任意公积金 4.向投资者分配的利润或股利 5.未分配利润
      • 法定公积金的用途： 1.弥补亏损 2.扩大公司生产经营 3.增加公司注册资本
      • 资本公积金的主要来源： 1.公司接受的赠予 2.公司资产增值所得的财产价额 3.处置公司资产所得的收入 (资本公积金不得用于弥补公司亏损)
• 所得税费用
  • 所得税的计算基础
    • 应纳税所得额=收入总额（接受捐赠、坏账回收、债务重组、违约金收入、补贴收入）-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
    • 收入总额
      • 收入总额（征税收入）： 1)销售货物收入。2)提供劳务收入。3)转让财产收入。4)股息、红利等权益性投资收益。5)利息收入。6)租金收入。7)特许权使用费收入。企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的 8)接受捐赠收入。 9)其他收入。包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
      • 收入总额（不征税收入）： 1.财政拨款 2.行政事业型收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入
      • 免税收入： 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3.在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4.符合条件的非营利组织的收入
    • 扣除
      • 可以扣除
        • 1.合理的支出；坏账损失，自然灾害造成的损失 2.公益性捐赠支出：12%以内，超过予以部分转接三年
      • 不可以扣除
        • 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款 3.税收滞纳金 4.罚金、罚款和被没收财物的损失 5.《企业所得税法》第九条以外的捐赠支出 6.赞助支出（广告费） 7.未经核定的准备金支出 8.与取得收入无关的其他支出
      • 固定资产不得计算折旧扣除
        • 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 2.以经营租赁方式租入的固定资产（别人的） 3.以融资租赁方式租出的固定资产（别人的） 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5.与经营活动无关的固定资产 6.单独股价作为固定资产入账的土地 7.其他不得计算折旧扣除的固定资产
      • 无形资产不得计算摊销扣除
        • 1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 2.自创商誉 3.与经营活动无关的无形资产 4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
  • 所得税费用的确认
    • 应纳税额
      • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
      • 常用税率： 1.居民企业25% 2.非居民企业20% 3.小型微利企业20% 4.高新技术企业15%
    • 企业所得，可以免征、减征： 1.从事农、林、牧、渔业项目 2.国家重点扶持公共基础设施项目投资 3.环境保护、节能节水项目 4.符合条件的技术转让
• 主题