第五节 出版社财务管理

出版中级考试_基础_第五章_第五节 出版社财务管理，介绍了出版社财务管理的目标和内容、出版社的成本管理、出版社的纳税管理几个方面的内容，着重阐述了出版社的纳税管理这一部分，快收藏下图学习吧！

五章 第五节 出版社财务管理

• 一、出版社财务管理的目标和内容
  • 目的
    • 在坚持社会效益，“双效”相统一的前提下，实现经济价值最大化
  • 内容
    • 主要包括
      • 筹资
      • 投资
      • 剩余分配
      • 三个方面。出版社的资金来源有
        • 权益资本
        • 借入资本
          • 筹资的主要对象
        • 两种
    • 图书出版的投资，一般属于短期投资；剩余分配用于弥补以前年度的亏损与提取法定公积金、法定公益金和其他公积金
• 二、出版社的成本管理
  • 对图书的资金耗费（投入）和图书出售后的资金回收（产出）进行比较，其差额即为图书出版的经济效益
  • 当产出大于投入时，经济效益为正，表现为赢利
  • 当产出小于投入时，经济效益为负，即亏损
  • 对图书成本加以有效管理和控制，必然成为财务管理的中心任务。
• 三、出版社的纳税管理
  • （一）增值税
    • 我国以纳税人年销售额的大小为依据将增值税纳税人划分为
      • 一般纳税人
        • 实行纳税抵扣法（发票抵扣法）
      • 小规模纳税人
        • 实行简便易行的计税征收管理办法
    • 增值税税率
      • 出版物销售收入，实行增值税优惠政策，
        • 除挂历的销售收入适用于13%的税率外
        • 其他出版物的销售收入采用9%的低税率
    • 增值税计算中的相关项目
      • 1. 当期含税销售额
        • 是指某个月出版社销售出版物所获得的总收入。
        • 增值税是“价外税”，销售时向购买方收取的价款中已经包含了国家应获取的增值税款和出版单位应取得的收入。
      • 2. 当期不含税销售额
        • 是指将某个月含税销售额中所包含的增值税税款分离出去后，所剩下的出版社应获取的销售收入部分。
        • 它是计算当期销项增值税额的依据
      • 3. 当期销项增值税额
        • 是指按照当期不含税销售额和规定的增值税率计算的增值税额
      • 4. 当期进项增值税额
        • 是指出版社购进货物或接受应税劳务时所负担（及购进）的增值税额。
        • 由于出版社在为
          • 购买某些货物（纸张、装帧材料等）
          • 接受应税劳务（书刊的印刷、装订、货物托运等）
          • 而支付费用的同时，也购进了增值税，所以凭相应的进项增值税发票可以抵扣销项增值税额
      • 5. 当期累计进项增值税额
        • 是指当期进项增值税额与此前未抵扣完而剩余的进项增值税额之和
      • 6. 当期应纳增值税额
        • 是指某个月实际应该缴纳的增值税税款，即当期销项增值税额扣除当期累计进项增值税额后的差额
    • 增值税计算步骤
      • 见税抹零
      • 出版社实际缴纳的增值税数额不能直接按销售收入计算，而是采用抵扣法计算
      • 1.计算当期不含税销售额。将当期含税销售额中所含有的增值税款分离出去，便可得出当期不含税销售额，其计算公式为：
      • 2.计算当期销项增值税额。得出当期不含税销售额后，就可利用以下公式计算当期销项增值税额：
      • 当期销项增值税额=当期不含税销售额×增值税率
      • 3.计算当期应纳增值税额。将计算出的当期销项增值税额与当期累计进项增值税额相抵，就可计算当期应纳增值税额，公式为：
      • 当期应纳增值税额=当期销项增值税额-当期累计进项增值税额
      • 如 销项税额＞进项税额，计算结果为正数，该数额即为纳税单位当期实际应缴纳的税款
      • 如 销项税额＜进项税额，计算结果为负数，则当期不必再缴纳税款，多余的进项税数额还可以留待以后各期抵扣
  • （二）所得税
    • 是国家对法人、自然人和其他经济组织的所得所课征得税，分为
      • 企业所得税
      • 个人所得税
      • 两种
    • 企业所得税
      • 税率为25%，应纳税所得额为纳税基数计算，公式为：
        • 应纳税额=应纳税所得额×税率
      • 为支持出版社的发展，国家将出版社上缴的企业所得税用于宣传文化发展专项资金，以一定方式返还给出版社主管部门。
    • 个人所得税
      • 出版社除职工的工资薪金等所得需要依法履行扣缴个人所得税（适用3%—45%的七级超额累进税率）的义务之外，还要对本社支出的各种稿酬、劳务费和其他所得依法履行代扣代缴个人所得税的义务。
      • 稿酬的个人所得税纳税基数
        • 稿酬的个人所得税，按每个人从每个品种图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征收
        • 如：作者甲的一部著作出版后重印2次，他除了获得3万元的基本稿酬外，还先后获得印数稿酬1800元、900元和600元。稿酬总收入=30000+1800+900+600=33300（元） 即，甲共获得稿酬33300元，应按这个数额计征个人所得税
        • 出版社所属的非独立法人报刊编辑部的专业记者、专业编辑在本报刊上发表文章所取得的稿酬收入，应视同工薪收入，与同月份个人工薪收入合并后计算工薪的个人所得税。
      • 稿酬的个人所得税计算方式
        • 稿酬收入适用比例税率，以每种作品的稿酬总收入为纳税基数，税率为20%，并按应纳税额减征30%的税款。
        • 具体计算有两种：
          • 见税抹零
          • 若个人稿酬总收入不超过4000元，扣除800元的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
          • 1
          • 若个人稿酬总收入超过4000元及以上，扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
          • 
          • 2
        • 另
          • 如果作者得到稿酬后要付款购书，应该扣除稿酬个人所得税后，在税后稿酬中扣除相应钱款，理由是不得占国家便宜。
          • 如果是支付序言、插图等作者的稿酬，则可以直接从税前稿酬中扣除，然后在计算各自的个人所得税。
  • （三）附加税费
    • 出版社在缴纳增值税的同时，还必须缴纳相关的城市维护建设税和教育附加。
    • 城市维护建设税适用差别比例税率。其中，纳税人所在地是城市市区的税率为7%。
    • 教育费附加适用比例税率，税率为3%。
    • 地方教育费附加适用比例税率，税率为2%
    • 这两种附加税费均以当期实际缴纳的增值税、营业税额作为纳税基数计征，公式为：
      • 应纳税额=当期应纳增值税额×税率
  • （四）其他税收
    • 出版社在日常经营中，对主营业务以外的一些收入，如
      • 固定资产租赁收入
      • 出售旧包装物的收入
      • 出售残存材料的收入
      • 也要按规定缴纳相应的税金
    • 此外，出版社还需要缴纳
      • 房产税
      • 土地使用税
      • 车船使用税
      • 印花税