一建经济（第二章）

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工程财务

• 财务会计基础
  • 财务会计的内涵
    • 会计分类
      • 财务会计
        • 记账、核账、编制报表
      • 管理会计
        • 分析报表、得出结论
          • 资产负债表
            • 财务状况
          • 利润表
            • 经营成果
          • 现金流量表
            • 现金流量
    • 财务会计对象
      • 企业的经济活动
    • 财务服务对象
      • 外部利害关系人
        • 税务局、投资人、审计
    • 财务会计环节
      • 确认
      • 计量
      • 报告
  • 企业资金运动的表现形式
    • 资金进入企业
      • 吸收投资
      • 金融机构的借入
      • 发行股票或债券
    • 在企业周转
      • 货币资金---储备资金---生产资金---成品资金---新的货币资金
    • 资金退出企业
      • 偿还债务、缴纳税金、分红
  • 财务会计的职能
    • 核算
    • 监督
  • 会计要素的组成
    • 静态要素
      • 资产=负债+所有者权益
      • 某一时刻
      • 资产
        • 资金的占有
        • 流动资产
          • 可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现的资产
          • 货币资金
          • 交易性金融资产
            • 快买快卖（股票）
          • 衍生金融资产
            • 期货、期权
          • 应收
            • 应收票据
            • 应收账款
            • 应收款项融资
            • 其他应收款
          • 预付款项
          • 存货
            • 仓库库存
          • 合同资产
          • 持有待售资产
          • 一年内到期的非流动资产
            • 五年国债（半年后到期）
          • 其他流动资产
        • 非流动资产
          • 债权投资
          • 其他债权投资
          • 长期
            • 长期应收款
            • 长期股权投资
          • 其他权益工具投资
          • 其他非流动金融
          • 固定
            • 投资性房地产
            • 固定资产
            • 在建工程
          • 生产性生物资产
            • 驴
          • 油气资产
          • 无形资产
            • 属于长期资产，在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用
            • 专利
          • 开发支出
          • 商誉
          • 长期待摊费用
          • 递延所得税资产
          • 其他非流动资产
      • 负债
        • 借的
        • 流动负债
          • 一年或者一个周期，我要偿还的债务
          • 短期借款
          • 交易性金融负债
          • 衍生金融负债
          • 应付
            • 应付票据
            • 应收账款
            • 应付职工薪酬
            • 应交税费
            • 其他应付款
          • 预收账款
          • 合同负债
          • 持有代售负债
          • 一年内到期的非流动负债
          • 其他流动负债
        • 非流动负债
          • 一年（一个周期）以上需要偿还的
          • 长期借款
          • 应付债券
            • 特例（债券是非流动性的）
          • 租赁负债
          • 长期应付款
          • 预计负债
          • 递延收益
          • 递延所得税负债
          • 其他非流动负债
      • 所有者权益
        • 股东的
        • 实收资本
          • 权益投资（股东投的钱）
        • 资本公积（躺着赚的）
          • 资本增值（类似房子）
          • 资本溢价（或股本溢价）
          • 其他资本公积
        • 盈亏公积（卷着赚的）
          • 利润。提取盈余公积为明年公司发展，然后分红，剩余就是未分配利润
          • 税后利润提取为明年发展
        • 未分配利润（卷着赚的）
        • 其他权益工具
          • 企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具，如优先股和永续债
            • 优先股：公司无论经营赚亏，都会给固定分红
        • 其他综合收益
          • 未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额
        • 专项储备
          • 高危行业提取的安全生产费
    • 动态要素
      • 利润=收入-费用
      • 某一段时间
      • 收入
      • 费用
      • 利润
  • 会计要素的计量属性
    • 2017年买了一台25万（资产历史成本）（贷款10万），负债历史成本，现在市场上同样的车子只需要15万（资产的重置成本，贷款还有3万（负债的重置成本）没还，把旧车子卖掉能卖5万，还要缴税0.5万，实际到手4.5万（可变现净值）
    • 历史成本
      • 资产
        • 购置时
      • 负债
        • 实际收到或现时义务
    • 重置成本
      • 资产
        • 现在购买
      • 负债
        • 现在偿付
    • 可变现净值
      • 现在售价-成本税费
        • 现在以20万元卖出，卖出设备需发生维修成本2万，售后费用1万，税金0.5万。 可变现净值：20-2-1-0.5=16.5万
    • 现值
      • 资产
        • 未来的现金流入做现值
      • 负债
        • 未来的现金出流做现值
    • 公允价值
      • 公平交易
      • 现金等价物的公允价值计为收入
  • 会计核算
    • 基本假设
      • 会计主体
        • 空间界定
          • 特定企业
          • 特定部分
          • 集团公司
          • 非经营性组织
      • 持续经营
        • 不清算破除
        • 编制财务报表，假设持续经营自报告期末起至少12个月
      • 会计分期
        • 日历年营业年
          • 我国按日历年 中期为季度月度
      • 货币计量
        • 人民币
    • 基础
      • 权责发生制
        • 会计核算的处理：收付实现制和权责发生制 收付实现制：现金流量表（实际收到钱的，付的钱的） 权责发生制：权利责任发生时就记，服务按交易，商品按发货，工程按竣工
        • 以会计分期和持续经营为基础
  • 会计等式及其应用
    • 记账方法
      • 
      • 单式记账法
      • 复式记账法
        • 复式簿记
          • 基本原理：所有经济业务均要作出双重记录(借和贷),以全面反映经济活动的来龙 去脉
          • 内容
            • 凭证
            • 日记账
            • 分类账(总分类账和明细分类账)
            • 试算平衡表
            • 财务会计报表
    • 会计等式
      • 静态---资产=负债+所有者权益
      • 动态---利润=收入-费用
      • 综合---资产=负债+所有者权益+收入-费用
        • 年初 年末 资产 1000万 1500万 负债 800万 800万 所权 200万 700万（资产增加，负债不变，所以所有者权益增加了） 所有者权益增加了500万，这500万相当于利润（收入-费用）
  • 会计监督
    • 特点
      • 对经济活动全过程监督
      • 主要利用货币计量监督，也进行实物监督
      • 是单位内部的监督，是外部监督不可替代的
    • 类型
      • 按时间分
        • 事前监督
        • 事中监督
        • 事后监督
      • 按主体分
        • 单位内部监督
        • 政府监督
        • 社会监督
      • 按要求分
        • 政策性监督
        • 技术性监督
• 成本与费用
  • 支出
    • 所有花出去的钱
    • 收益性支出（费用）
      • 日常经营支出
      • 生产费用（生产成本）
        • 工地费用
        • 直接费用
          • 人料机
            • 机械使用费：施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费（自用）和租用外单位施工机械的租赁费（租赁），以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。
          • 其他
            • 措施费（大脚特工，冬夜儿已安）
              • 其他直接费：二次搬运费、临时设施摊销费、工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费 第三章：措施费-安全文明施工费-临时设施费
        • 间接费用
          • 项目管理费用
      • 期间费用
        • 机关费用
        • 管理费用
          • 与计价中的企业管理费内容大致相同。 管办差固工，保护试工，教财务税 没有务，务就是财务费用
          • 行政人员工资
        • 财务费用
          • 筹资费用
          • 利息支出
          • 汇兑损失
          • 相关手续费
          • 其他财务费用
        • 营业费用
          • 为了销售
          • 施工单位没有这项
    • 资本性支出
      • 购置或建造固定资产或长期资产的支出
    • 营业外支出
      • 公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失
        • 罚款
        • 从支出当期的利润的总额中扣除--会计核算
        • 注意营业外支出和收益性支出不是非此即彼的关系
    • 利润分配支出
      • 股利分配支出
  • 费用
    • 特点
      • 日常活动发生，非偶发性
      • 资产的减少或者负债的增加
        • 买东西，付钱了，资产减少 买东西，没付钱，负债增加
      • 引起所有者权益减少
        • 所有者权益=费用-负债
      • 第三方代付不算费用
        • 旅行社代收酒店费用不算收入，代付不算费用
  • 成本
    • 成本是费用的一种转化形式，是可以对象化的费用
  • 生产费用（施工费用）
    • 
    • 构成
      • 直接费用
        • 直接耗用于施工过程，构成工程实体或有助于工程形成的各项支出
        • 人材机
        • 其他直接费
          • 措施项目费
      • 间接费用
        • 施工企业所属各直接从事施工生产的单位（如施工队、项目部等）为组织和管理施工 生产活动所发生的各项费用
        • 项目管理费
    • 间接费用的分摊
      • 按直接费的百分比
        • 甲乙丙三个工程的间接费用共50万，甲乙丙的直接费分别是100万、200万、200万，甲乙丙直接费占比则为20%、40%、40%，甲乙丙的间接费就为50万*20%、50万*40%、50万*40%
      • 按间接费定额加权分配
        • 
  • 固定资产折旧
    • 影响因素
      • 原价
      • 净残值
      • 使用寿命
    • 折旧方法
      • 年限平均法（计算）
        • （原价-净残值）/使用年限
        • 原价-净残值=原价*（1-残值率）
      • 工作量法（计算）
        • （原价-净残值）/总工作量
      • 双倍余额递减法（概念）
        • 
        • 加速折旧
          • 前面折旧多，后面折旧少
          • 前面不考虑净残值，最后两年才考虑
          • 最后两年按年限平均法计算
      • 年数总和法（概念）
        • 
        • 加速折旧
  • 无形资产的摊销
    • 属于长期资产，在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用
      • 对于使用寿命不确定的无形资产则不应摊销。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
    • 种类
      • 专利权、非专利权、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权
    • 方法
      • 直线法
      • 生产总量法
  • 工程成本
    • 
    • 分类
      • 直接费用
        • 人材机
        • 其他直接费（措施费）
          • 材料搬运费
            • 
            • 施工过程中的，非购买材料过程中
            • 第三章属于材料费
          • 材料装卸费保管费
            • 第三章属于材料费
          • 燃料动力费
            • 
            • 第三章属于机械费
          • 检验试验费
            • 
            • 第三章属于管理费
          • 场地清理费
      • 间接费用
    • 核算对象
      • 单位工程
        • 以单位工程为对象归集生产费用计算工程成本
      • 单项合同
• 收入
  • 分类
    • 狭义上的收入
      • 营业收入
      • 主营业务收入
      • 其他业务收入
        • 副业
        • 其他营业收入属于营业收入
    • 广义上的收入
      • 营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入
  • 特点
    • 和费用特点对比记忆
    • 企业日常活动中发生的
      • 非日常活动的流入不算收入
    • 资产的增加或负债的减少
    • 所有者权益增加
      • 所有者投入不算收入
    • 只包括本企业经济利益的流入
      • 为第三方代收不算收入
      • 员工所得税就是代收
  • 施工企业收入分类
    • 狭义上的营业收入
    • 主营业务收入
      • 建造合同收入
        • 初始收入
          • 合同规定初始收入
        • 变化收入
          • 这三项收入达到的基本条件： 1、 对方认可该部分收入 2、收入金额可计量
          • 变更
          • 索赔
          • 奖励
    • 其他业务收入
      • 销售商品收入
        • 产品销售
          • 产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、 各种门窗制品等
          • 自行加工的
        • 材料销售
          • 材料销售有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等
          • 卖掉没用完的
      • 提供劳务收入
        • 如机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等
      • 让渡资产使用权收入
        • 让渡资金
          • 获得利息
        • 让渡设备
          • 和提供劳务收入的机器作业做对比，让渡资产是提供设备，而机械作业的作业是提供劳务
          • 获得租金
        • 让渡专利
          • 获得无形资产使用费
  • 收入确认
    • 收入确认
      • 会计角度
      • 规定
        • （1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
          • 有合同
        • （2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；
          • 有权责
        • （3）该合同有明确了的与所转让商品相关的支付条款；
          • 有支付条款
        • （4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
          • 有实质
        • （5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
          • 对价：我给你商品，你给我钱 为什么是很有可能，而不是一定收回？ 如果是一定收回就违反了权责发生制，一定收回就是收付实现制
          • 能收回
      • 不符合上述规定的合同
        • 企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取 的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计 处理。没有商业实质的非货币性资产交换，不确认收入
          • 因为对方违约，企业不用给客户干活，已经收取的费用不用退回，可计收入
          • 否则，就是预收账款，就是负债
    • 合同合并
      • 合同是法律概念，求形式 会计处理是会计概念，求实质 实质是一个的合同合并后，会计统一处理
      • （1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。
        • 一揽子交易
      • （2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。
        • 价格有联系
      • （3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务。（多份合同承诺的义务相同）
        • 单项履约义务
    • 合同变更
      • 增加可明确区分的新（单独）商品，将合同变更部分作为单独合同
      • 已经转让的商品不动，剩余商品变更，两者可以明确区分，将剩余商品和变更部分合并成新合同
      • 已经转让的商品不动，剩余商品变更，两者不可以明确区分，将变更部分作为原合同的组成部分
    • 履约进度无法合理确定
      • 企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，按已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度合理确定为止
      • 某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得商品控制权时点确认收入
  • 建造合同收入的核算
    • 建造合同
      • 固定造价合同
        • 承包人担风险
      • 成本加成合同
        • 发包人担风险
          • 抢险救灾
    • 合同分立和合并
      • 分立
        • 独立建造
        • 单独谈判
        • 单独辨认
      • 合并
        • 一揽子交易
        • 构成一项综合利润率工程
        • 同时依次履行
    • 建造合同收入内容（主营业务收入）
      • 初始收入
        • 合同规定初始收入
      • 变化收入
        • 这三项收入达到的基本条件： 1、 对方认可该部分收入 2、收入金额可计量
        • 变更
        • 索赔
        • 奖励
    • 建造合同收入的确认
      • 首先应判断建造合同的结果能否可靠估计
        • 数明确（可计量）
        • 钱很有可能拿到
      • 结果能否可靠估计
        • 能
          • 用完工百分比确认收入
            • 1、计算完工百分比
              • 根据成本
                • 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%
                  • 预计总成本=已经发生的+尚需
                  • 第二年完工进度为60%
                    • 累计值
                  • 第二年完成工程合同量的35%
                    • 当年值
              • 根据工作量
                • 合同完工进度=累计已经完成的合同工程量/合同预计总工程量×100%
              • 根据技术测定
            • 2、确定当期收入
              • 当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度百分比-以前会计期间累计已确认的收入
                • 易错点：记得减去之前确认的收入
        • 不能
          • 合同成本能收回
            • 合同收入按收回的实际成本确认，合同成本在其发生的当期作为费用
              • 总收入1亿，成本8000万，成本已经发生了4000万（占总成本的一半，收入的确认就是总成本的一半5000万），但是业主跑路，只能拿回4000万（实际拿回来的），合同收入就按4000万计，成本发生的那4000万计为费用----没赚钱
          • 合同成本不能收回
            • 立即确认为费用，不确认收入
      • 固定合同 结果可靠估计标准
        • 1）合同总收入可计量
        • 2）经济利益很可能流入企业
        • 3）成本可区分和计量
          • 为了计算完工进度
        • 4）完工进度和尚需发生的成本可确定
          • 为了计算完工进度
      • 成本加工合同 结果可靠估计标准
        • 1）经济利益很可能流入企业
        • 2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量
          • 收入=实际成本（1+成本利润率）
• 利润和所得税费用
  • 利润的计算及分配顺序
    • 利润
      • 排除法记忆
      • 净利润
        • 净利润=利润总额-所得税
      • 利润总额
        • 利润总额=营业利润+营业外利润
        • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
          • 营业外收入：固定资产盘盈、无形资产收益、罚款净收入 营业外支出：固定资产盘亏、无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐款支出
      • 营业利润
        • 
        • 营业利润=营业收入-费用
          • 
        • 营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-税金及附加-减值损失+公允价值变动+投资损益
          • 减值损失：计提各项资产减值准备损失 公允价值变动：交易型金融资产公允价值变动（增值） 后面收入就加，成本就减，求营业收入就排除所得税、营业外支出、收入。
          • 营业收入=主营业务收入+其他业务收入
    • 税后利润分配顺序
      • （1）弥补公司以前年度亏损；
        • 企业发生的亏损都是需要弥补的,弥补亏损的途径有、一般首先是用以后年度的税前利润弥补,如果连续 5 年仍没有弥补完,则按规定 5 年后只能用税后利润弥补；如果以后年度仍然亏损,或者即使盈利但仍不能将亏损弥补完,则可以考虑动用盈余公积补亏
        • 以后年度的税前利润
        • 以后年度的税后利润
        • 盈余公积
          • 资本公积不得弥补
      • （2）提取法定公积金和任意公积金；
        • 留作未来公司发展的资金（盈亏公积）
      • （3）向投资者分配的利润或股利；
        • 分红
      • （4）未分配利润。
  • 所得税费用的确认
    • 公式
      • 所得税=利润总额*税率
        • 企业所得税的税率为 25%，非居民企业（外企）取得的所得，适用税率为 20%
    • 计算应纳税所得额
      • 可扣除
        • （1）成本、费用、税金、利息、租金
        • （2）按照规定计算的折旧费和摊销费
        • （3）固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失。
          • 客观原因营业外支出
        • （4）公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分。超过年度利润总额 12%的部分，准予结 转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
          • 今年的利润总额是1000万，1000万*12%=120万，今年捐款扣除的上限就是120万，如果今年今年捐了200万，今年抵扣120万，剩余的80万后面三年内扣除
      • 不可扣除
        • （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
          • 先缴税，再分红
        • （2）企业所得税税款；
        • （3）税收滞纳金；
          • 做错事
        • （4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
          • 做错事
        • （5）《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；
        • （6）赞助支出；
          • 与经营无关的
        • （7）未经核定的准备金支出；
        • （8）经营租赁租入的设备折旧费、融资租赁租出的设备折旧费。
          • 经营租赁：设备所有权是出租方，出租方考虑折旧，租入者不能算折旧 融资租赁：设备所有权是承租人，陈责任考虑折旧，租出者不能折旧
• 企业财务报表
  • 财务报表的构成和列报的基本要求
    • 财务报表列报的基本要求
      • （1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
      • （2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。
      • （3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
      • （4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
      • （5）重要项目单独列报。
      • （6）财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损 失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。
        • 过程需要呈现，不得以结果直接公示
      • （7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。
        • 和上期报表做对比，具有可比性
      • （8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项： 编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间（时间）；人民币金额单位；财务报表是合并（是否合并）财务 报表的，应当予以标明。
      • （9）企业至少应当编制年度财务报表。
        • 少于一年说明原因
    • 财务报表的构成
      • 资产负债表
        • 反映财务状况
        • 账户式结构
          • 
      • 利润表
        • 反映经营成果
        • 多步式结构
          • 
          • 利润公式是一步一步的
      • 现金流量表
        • 反映现金的流入和流出
      • 所有者权益（股东权益）变动表
        • 反映所有者权益变动情况
      • 财务报表附注
        • 文字说明
  • 资产负债表
    • 财务状况
    • 内容
      • 资产
        • 按流动性
          • 一年或一个营业周期
          • 流动资产
            • 预计一年或一个周期可以变现、出售的
            • 为交易目的持有
              • 股票
            • 不受限制的现金或等价物
          • 非流动资产
      • 负债和所有者权益
    • 作用
      • 可以分析企业的资产构成
        • 反映资产
      • 提供某一日期的负债总额及其结构
        • 反映负债
      • 反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况
        • 反映所有者权益
    • 排列顺序
      • 资产
        • 按流动性从大到小
      • 负债
        • 按时间顺序
  • 利润表
    • 经营成果
    • 作用
      • 1.利润表能反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入（费用）与产出（收入）之间的关系。
      • 2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。
      • 3.通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
  • 现金流量表
    • 现金流量
    • 编制基础
      • 1、反映企业一定会计时期现金和现金等价物流入和流出
      • 2、按收付实现制原则
      • 3、现金和现金等价物
        • 现金
          • 库存现金
          • 可以随时用于支付的存款
          • 其他货币资金
        • 现金等价物
          • 原则：又快又稳 快：期限短、流动性强 稳：易于转化已知金额的现金、价值变动风险小
          • 又快又稳
          • 从购买日起三个月到期或清偿的国库券
          • 货币市场基金
            • 余额宝
          • 可转换定期存单
          • 银行本票
          • 银行承兑汇票
    • 内容
      • 经营活动
        • 收到的税费返还
        • 。。。
      • 投资活动
        • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
        • 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
        • 取得子公司支付的现金净额
        • 收回投资收到的现金
          • 初始行为是投资，现在收回投资赚的钱
        • 。。。
      • 筹资活动
        • 分配股利、利润或偿付利息支付的现金等
          • 支付利息的初始行为是借了钱，借了钱就是筹资活动
        • 吸收投资收到的现金
          • 别人给的，我吸收
        • 发行股票
        • 。。。
    • 作用
      • 1.有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价；
      • 2.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力（无盈利能力）；
      • 3.有助于使用者预测企业未来的发展情况。
  • 财务报表附注
    • 内容
      • 企业基本情况
      • 编制基础
      • xx说明
    • 作用
      • 对财务报表的补充
• 财务分析
  • 方法
    • 趋势分析法（水平分析法）
      • 对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定增减变化的方向、数额和幅度
    • 比率分析法
      • 以比率（相对数）反映经济活动的变动程度，是最基本、最重要的方法
      • 指标
        • 构成比率（部分与总体，如流动资产占总资产的比率）
        • 效率比率（投入与产出，净资产收益率）
        • 相关比率（有关联的经济活动，流动比率）
    • 因素分析法
      • 分析指标与驱动因素的关系
      • 指标
        • 连环替代法
          • 
          • 不走回头路（计算麻烦）
          • 第二次替代计算时，第一次替代值不动
        • 差额计算法
          •  记忆技巧：要求的实际减计划，前用实际，后用计划 材料费用=产量×单位消耗量×材料单价 产量增加的影响：实际减计划（140-120），把括号内看成一个整体，后面用计划值5*9都是计划值 材料节约的影响：实际减计划（8-9），把括号内看成一个整体，括号前面用实际，后面用计划
          • 记忆技巧：要求的实际减计划，前用实际，后用计划
  • 比率分析法
    • 四大比率
      • 偿债能力比率
        • 用资产、负债、所有者权益表示
        • 短期偿债能力比率
          • 流动资产（速冻资产、存货）能不能短时间覆盖流动负债。即短期偿债能力 
          • 流动比率
            • 生产性行业维持在2左右比较合适，太低，可能出现财务风险，太高，资产结构不合理
            • 流动资产/流动负债
            • （速动资产+存货）/流动负债
              • 生产性行业维持在2左右比较合适，太低，可能出现财务风险
                • 各行业差异大
              • 太高，资产结构不合理
          • 速动比率
            • 速动资产（3个月）：货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款
            • 速动资产/流动负债
              • 低于1说明偿债能力不足，为1或以上说明企业具有偿债能力
              • 流动比率-速动比率=存货/流动负债
                • 用存货来还债
        • 长期偿债能力比率
          • 资产负债率
            • 负债总额/资产总额*100%
              • 资产=负债+所有者权益 负债总额/资产总额 就是负债占资产的比重 资产负债率越低，债权人利益越有保障；增加资产负债率可以通过财务杠杆提高所有者获利能力；资产负债率越高，财务风险也越大。
              • 50%较合适
          • 产权比率和权益乘数
            • 产权比率=负债总额/所有者权益
              • 每1元所有者权益相对应的负债的金额
            • 权益乘数=资产总额/所有者权益
              • 总资产是自有资金的倍数，数值越大，说明玩的盘子越大 自由资金1万块，资产10万，拿着1万块玩着10万块的盘子（杠杆率）
              • 借款（杠杆）
              • 负债比率提高，产权比率和权益乘数都会大幅提高
      • 营运能力比率
        • 周转率
        • 概念：衡量公司资产管理效率的指标
        • 指标
          • 周转率实则为周转次数，越大越好 万能公式：主营业务收入/（期初+期末）/2
          • 总资产周转率
            • 主营业务收入/资产总额
          • 流动资产周转率
            • 主营业务收入/流动资产
          • 存货周转率
            • 主营业务收入/存货
          • 应收账款周转率
            • 主营业务收入/应收账款总额
          • 万能公式：主营业务收入/（期初+期末）/2
        • 周转天数=计算期天数/周转次数
          • 计算期天数=一年365天
          • 周转次数就是周转率
      • 盈利能力比率
        • 概念：衡量企业盈利能力的指标
        • 指标
          • 营业净利润
            • 净利润/营业收入
              • 大为好
          • 净资产收益率
            • 本期净利润/净资产
              • 高为好
                • 净资产就是所有者权益
          • 总资产净利率
            • 本期净利润/总资产
              • 高为好
      • 发展能力比率
        • 增长率
        • 概念：衡量企业发展能力的指标（和去年比）
        • 指标
          • 营业增长率
            • 本期营业收入增加额/上期营业收入总额的比率
          • 资本积累率
            • 增长率
            • 企业本年末所有者权益增长额与年初所有者权益的比率
    • 一个综合
      • 财务指标综合分析（杜邦财务分析体系）
        • 体系的核心指标为净资产收益率；以总资产收益率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响
        • 净资产收益率
          • 
          • 股东关心的
          • =总资产净利率*权益乘数
          • =销售净利率*总资产周转率*权益乘数
            • 销售净利率：盈利能力 总资产周转率：运营能力 权益乘数：借钱比率
• 筹资管理
  • 筹资主体
    • 谁作为主体还债
    • 企业筹资（公司筹资）
      • 内源筹资（资金来源）
        • 自有资金（留存收益（未分配利润）、应收账款、闲置资产变卖）
          • 留存收益：未分配收益
          • 资产
        • 应付息税
          • 预留交利息、税金的钱（临时调用）
            • 代付
        • 未使用或未分配的专项资金
          • 更新改造基金
          • 生产发展基金
          • 职工福利基金
      • 外源筹资（渠道）
        • 外源投资还可分为直接筹资和间接投资（按是否知道谁出钱划分） 直接投资：股票、债券 间接投资：银行贷款
        • 权益筹资
          • 股东
          • 普通股（股票）和优先股
            • 优先股：每年付固定分红到永久
        • 债务筹资
          • 债主
          • 借款和债券
        • 混合筹资
          • 可转化债券
            • 公司以低于市场的利率发行的一种债券，持有者定期可获得利息，也可将债券转化成公司股票，成为股东，获得分红
          • 认股权证
            • 公司赋予小明一项权利，一段时间过后，可以以10元/股的价格购买一定数量的本公司的股票。 现在价格是9元/股，一段时间过后11元/股，那么小明就稳赚1元/股
    • 项目融资
      • 概念
        • 又叫无追索权融资方式（有限追索贷款），是项目负债的偿还，只依靠项目本身的资产和未来现金流量来 保证，即使项目实际运作失败，债权人也只要求以项目本身的资产和盈余还债，而对项目以外的其他 资产无追索权。
      • 项目要求
        • 具有较稳定的现金流量和较强的盈利能力
      • 特点
        • 以项目为主体
        • 有限追索贷款
        • 合理分配投资风险
        • 项目资产负债表之外的融资
        • 灵活的信用结构
      • ppp项目
        • 政府和社会资本合作模式
        • 适用范围
          • 政府负有提供责任又适宜市场化运作的公共服务、基础设施类项目
            • 燃气、供电、供水、供热、污水及垃圾处理等市政设施，公路、铁路、机场、城市 轨道交通等交通设施，医疗、旅游、教育培训、健康养老等公共服务项目，以及水利、资源环境和生态保护
        • 三种模式
          • 经营性项目
            • 经营收入可覆盖企业成本
              • 政府授权经营权，无需出资
          • 准经营项目
            • 经营收入不可覆盖企业成本
              • 政府补贴部分资金
          • 非经营性项目
            • 政府付费回收成本
  • 筹资方式
    • 短期筹资（短期负债投资）
      • 特点
        • （1）筹资速度快。
        • （2）筹资弹性好，更灵活，限制少。
        • （3）筹资成本较低。
          • 总数少
        • （4）筹资风险高。（短期内偿还，利率有波动，可能会高于长期负债的利率水平）
      • 方式
        • 商业信用
          • 在商品交易中，由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系
            • 延期付款（买家欠钱）
              • 买卖双方发生商品交易后，卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款
            • 预收货款（卖家欠钱）
          • 延期付款
            • 应付账款
              • 放弃现金折扣的成本率
                • 例题：A 企业按 2/10、n/30 的条件购入货物 20 万元，如该企业在 10 天内付款，便享受了 10 天 的免费信用期，并获得了折扣 0.4（=20×2%）万元，免费信用额为 19.6（=20-0.4）万元。 如果该企业放弃折扣，在 10 天后（不超过 30 天）付款，该企业便要承受因放弃折扣而导致的隐含成本 2/10 为折扣率/折扣期 n/30 中30为信用期  
                • 年化指标
            • 应付票据
              • 商业承兑汇票、银行承兑汇票（支付期最长不超过6个月
          • 预收货款
            • 预收账款
              • 卖方企业在交付货物之前先买方预先收取的全部或部分货款
        • 短期借款
          • 利息支付
            • 收款法
              • 借款到期时，向银行支付利息
              • 常用方法
            • 贴现法
              • 银行发放贷款时，从本金中扣除利息部分，到期偿还全部本金；。
              • 实际利率高于名义利率
                • 某企业向银行贷款120万元，期限一年，年利率（名义利率）为6%，利息为120*6%=7.2万元 按贴息法，企业实际可利用的贷款为120-7.2=112.8万，则实际利率=7.2/（120-7.2）=6.38%
            • 加息法
              • 计算利息并加入本金，要求企业在贷款期内分期、均衡偿还
              • 实际利率高于名义 利率（大约 是收款法的2 倍）
                • 某企业向银行贷款120万元，期限一年，年利率（名义利率）为6%，分12个月等额还本付息 按加息法该项贷款实际年利率为120*6%/（120/2）=12%
    • 长期筹资
      • 方式
        • 长期负债筹资
          • 长期借款筹资
            • 特点
              • 相对于长期债券而言
              • 筹资速度快（相对于债券）
              • 借款弹性大
              • 财务风险大
              • 限制较多
          • 长期债券筹资
          • 融资租赁
            • 
            • 租金
              • 租赁资产的成本
              • 租赁资产的成本利息
              • 租赁手续费
            • 规定
              • 租赁期满，设备所有权转移给承租人
              • 在税法上被认定分期购买
              • 承租人可在租赁期结束后，以低于市场价购买设备
              • 租赁期占设备使用年限的大部分（大于等于75%）
              • 租赁期所付的租金相当于设备总价值的90%以上
              • 租金总额一般高于直接购买设备费用
              • 长期支付租金，形成长期负债
          • 可转换债券筹资
        • 长期股权筹资
          • 优先股筹资
          • 普通股股票筹资
          • 认股权证筹资
  • 资金成本
    • 概念
      • 指企业为筹集和使用资金付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付 的占用费和筹集费用。
    • 组成
      • 资金占用费
        • 利息
      • 筹集费用
        • 发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、 公证费、广告费等。
    • 计算
      • 个别资金成本（率）计算
        • 资金成本（率）：资金占用费（利息）与单位净筹资额的比值------就是利率
        • • 考试时，如果题干中告诉“所得税率”，则计算资金成本时考虑所得税率，如果题干中没有提到所得税率，则计算时不用考虑。 
      • 综合资金成本（率）计算
        • 加权平均计算法，应选择综合资金成本低的方案筹集资金
        • • 个别资金成本----百分数
          • 该资金占筹资总额的比率------百分数
  • 资本结构分析与优化
    • 企业资本
      • 资产=负债+权益 资本=长期债务+权益
      • 长期债务资本
      • 权益资本
    • 资本结构优化
      • 权衡债务，实现企业价值最大化
    • 资本结构决策的分析方法
      • 资金成本比较法
        • 测定不同资本结构方案的综合资金成本，选择最低
      • 每股收益无差别点法（忽略）
• 流动资产财务管理
  • 现金的财务管理
    • 目标
      • 在资产的流动性和盈利能力之间作出抉择，以获取最大的长期利益
    • 置存现金原因
      • 满足交易性需要（日常业务现金支付）
      • 预防性需要（预防发生意外的支付）
      • 投机性需要（用于不寻常购买机会）
    • 收支管理
      • 提高资金使用效率
      • （1）力争现金流量的同步（流入、流出同步）
        • 维持一个现金总值，太多带不了收益
      • （2）使用现金浮游量（开出支票到划出资金，中间需要一段时间，在这一段时间内对资金的占用称之为现金浮游量）
        • 付款尽可能开支票
      • （3）加速收款（早收）
      • （4）推迟应付款的支付（晚投）
    • 最佳现金持有量
      • （1）机会成本：企业占用资金的代价
        • 失去的利息（现金越多，机会成本越大）
      • （2）管理成本：管理成本一般视为固定成本，与现金持有量无明显比例关系
        • 不变
      • （3）短缺成本：不能应付业务开支，由此蒙受的损失
        • 现金越多，短缺成本越小
      • 最佳现金持有量的确定：上述三项成本之和最小的方案
  • 应收账款的财务管理
    • 目标
      • 取得利润
    • 信用政策的确定
      • 信用期间
        • 企业允许顾客从购货到付款之间的时间
      • 信用标准5C
        • 品质、能力、资本、条件、抵押
      • 现金折扣政策
  • 存货的财务管理
    • 目标
      • 促成存货成本与存货效益的均衡
    • 储备存货成本的组成
      • 取得成本
        • 购置成本
          • 买货的钱
        • 订货成本
          • 订货固定成本
            • 采购人员工资
          • 订货变动成本
            • 差旅费
      • 储存成本
      • 缺货成本
        • 紧急购入成本
    • 存货决策
      • 内容
        • 决定进货项目
        • 选择供应单位
        • 决定进货时间
        • 决定进货批量
      • 经济订货量
        • 每出差一次最合适的量（太多占仓库，太少出差多，不够卖） 太多占仓库----储存成本 出差多----订货变动成本 不够卖----缺货成本
        • • 储存成本高，那么经济批量就应该小一些，成反比，就在分母 而订货变动成本和存货年需要量正好相反
          • 单位储存成本（每吨存货的年平均储存成本）
    • 存货管理的ABC分析法
      • 
      • A类
        • 种类少，资金占用多
          • 钢筋
        • 集中精力、严格控制
      • B类
        • 合理重视
      • C类
        • 种类多，资金占用少
        • 不耗费过多精力