金融工具基本概念：指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负责或权益工具的合同
金融负责和权益工具区分的基本原则
是否存在无条件地避免交付现金和其他金融资产的合同义务
金融资产和金融负责的分类
金融资产的分类
1、以摊余成本计量的金融资产（以收取合同现金流量为目标）
2、以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标）
3、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（不提减值）
金融工具的计量原则
初始计量原则
交易费用
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和金融负债
债权投资与其他债权投资的计量及会计处理
其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）
交易性金融资产与其他权益工具投资的计量及会计处理
交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资）
其他权益工具投资(以公允价值计量且其变动计入其他综合损益的非交易性权益工具投资)
交易性金融资产与交易性金融负债的计量及会计处理
交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投资）
交易性金融负责（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）
金融工具的减值
预期信用损失的计量
减值方法
①预期信用损失模型是单一的减值模型
预期信用损失模型估计减值的基础是合同现金流量短缺和信用风险变动
预期信用损失模型属于一项会计政策变更，相关变动应在新金融工具准则的首次执行日计入当日的留存收益中。
②预期信用损失的计量。
预期信用损失是在金融工具的剩余存续期内预期现金流量短缺的现值
金融工具减值的账务处理
借：信用价值损失
贷：债权投资减值准备【债权投资计提的减值】
其他综合收益【其他债权投资计提的减值】
坏账准备【应收款项计提的减值】
贷款损失准备
租赁应收款减值准备
预计负责【用于贷款承诺及财务担保合同】
借：资产减值损失
贷：合同资产减值损失【合同资产计提的减值】
金融资产和金融负责的重分类
金融资产重分类的计量
债权投资、其他债权投资和交易性金融资产之间可以相互重分类
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类
永续债的会计处理
考虑 到期日 和 清偿 顺序确定分类：
有未来赎回时间或清算日：视情况分类为金融负债或权益工具
金融资产的转移
金融资产转移的会计处理
1.满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理
（1）金融资产整体转移的会计处理。
借：银行存款【收到的对价】
贷：金融资产类科目【账面价值】
投资收益等
（2）金融资产部分转移的会计处理
将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊
2.继续确认被转移金融资产的会计处理（企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬）
因资产转移而收到的对价，应当在收到时确认为一项金融负债，企业应当继续确认该金融资产产生的收入或利得以及该金融负债产生的费用或损失
3.继续涉入被转移金融资产的会计处理
借：存放中央银行款项（银行存款）
贷款处理损益（投资收益）
贷：贷款（应收账款）
借：存放中央银行款项（银行存款）【担保合同的公允价值，指提供担保而收取的费用】
继续涉入资产【金融资产的账面价值和担保金额两者之中的较低者】
贷：继续涉入负债【担保金额和担保合同的公允价值之和】
套期会计
套期的概念
是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。
套期的分类
公允价值套期
是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期
现金流量套期
是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益
确认和计量
境外经营净投资套期
套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当计入其他综合收益。全部或部分处置境外经营时，上述计入其他综合收益的套期工具利得或损失应当相应转出，计入当期损益。
套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益
与非衍生金融产品的区别主要表现为，非衍生金融产品指的多是基础金融工具，如应收账款票据、证券、债券等，是属于较传统的金融工具。而衍生金融工具则是在基础金融工具之上派生出来的金融工具，如期货、期权、货币互换、利率互换等。
应付账款、长期借款、其他应付款、应付票据、应付债权、衍生金融负责
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产、衍生金融资产
