项目成本管理

成本管理责任体系的建立是最重要最基础的工作，涉及成本管理的组织制度、工作程序、业务标准和责任制度的建立。下图讲述了成本管理基础工作、成本计划、成本管理任务、成本管理顺序、成本管理措施、成本控制、成本分析、成本考核。

项目成本管理

• 成本计划
  • 1、成本计划的编制
    • 以成本预测为基础，关键是确定目标成本，并建立在切实可行的基础上
  • 2、竞争性成本计划
    • 投标和签订合同阶段的估算成本计划，以招标文件中的设计图纸和工程量清单为依据。
  • 3、指导性成本计划
    • 选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标，以合同价为依据。
  • 4、实施性成本计划
    • 项目施工准备阶段的施工预算成本计划，采用企业的施工定额通过施工预算 的编制而形成的实施性成本计划。
  • 5、施工预算
    • 是编制实施性成本计划的主要依据，是施工企业为加强企业内部的经济核算，在施工图预算的控制下，依据企业内部的施工定额，根据施工图纸、施工定额施工及验收规范、标准图集、施工组织设计编制的单位工程所需要的人工、材料和施工机械台班用量的技术经济文件。
  • 6、成本计划的编制依据、程序、方法
    • 1、成本组成编制法
      • 人材机企利规税
    • 2、项目结构编制法
      • 单项工程、单位工程、分部工程、分项工程
    • 3、实施阶段编制法
      • 1、主体、安装、装修或月、季、年；2、表示方法成本计划直方图和时间-成本累计曲线表
• 成本控制
  • 1、成本控制依据
    • 1、合同文件
    • 2、成本计划
      • 项目成本控制方案，成本控制的指导性文件
    • 3、进度报告
      • 提供对应时间节点的工程实际完成量，工程成本实际支出等重要信息。找出实际成本与计划成本的差别，分析偏差产生的原因。
    • 4、工程变更与索赔资料
      • 成本管理人员应通过对变更与索赔中各类数据的计算、分析，及时掌握变更情况，判断变更与索赔可能带来的成本增减。
    • 5、各种资源的市场信息
      • 根据市场价格信息和项目的实施情况，计算项目成本偏差，估算成本发展趋势。
  • 2、成本控制程序
    • 1、制定规范化的过程控制程序。一是管理行为控制程序，二是指标控制程序。
    • 2、管理行为控制程序
      • 1、建立项目成本管理体系的评审组织和评审程序
      • 2、建立项目成本管理体系运行的评审组织和评审程序
      • 3、目标考核、定期检查
      • 4、制定对策，纠正偏差
    • 3、指标控制程序
      • 1、确定成本管理分层次目标
      • 2、采集成本数据，监测成本行程过程
      • 3、找出偏差，分析原因
      • 4、制定对策、纠正偏差
      • 5、调整改进成本管理方法
  • 3、成本控制方法
    • 1、成本工程控制方法
      • 1、人工费的控制
        • 1、推行全额计件的劳动管理办法
        • 2、单项工程集体承包的管理办法
        • 3、严格执行按劳分配原则，按知分配原则
        • 4、提高工人的技术水平和作业队的组织管理水平
      • 2、材料费的控制
        • 1、材料用量控制
          • 1、定控制额
          • 2、指标控制
          • 3、计量控制
          • 4、包干控制
        • 2、材料价格控制
          • 由材料采购部门控制
      • 3、施工机械使用费的控制
        • 1、台班数量
        • 2、台班单价
      • 4、施工分包费的控制
        • 做好分包工程的询价，订立平等互利的分包合同，建立稳定的分包关系网络，加强施工验收和分包结算等工作。
    • 2、赢得值法
      • 先进的工程项目费用、进度综合分析控制方法
    • 3、偏差分析表达方法
      • 1、横道图法
      • 2、表格法
      • 3、曲线法
    • 4、偏差分析及纠偏措施
  • 成本核算
    • 1、成本核算原则
      • 形象进度、产值统计、成本归集同步的三同步原则
    • 2、成本核算依据
      • 1、各种财产物资的收发、领退、转移、报废、盘点等资料
      • 2、与成本核算有关的原始记录和工程量统计资料
      • 3、工时、材料、费用等各项内部消耗定额
    • 3、成本核算范围
      • 人材机、其他直接费用、间接费用、分包成本
    • 4、成本核算程序
    • 5、成本核算方法
      • 表格核算法
      • 会计核算法
• 成本考核
  • 1、考核依据
  • 2、考核方法
• 成本分析
  • 1、成分分析依据
    • 1、会计核算
    • 2、业务核算
    • 3、统计核算
  • 2、成本分析内容
    • 1、时间节点成本分析
    • 2、工作任务分解单元成本分析
    • 3、组织单元成本分析
    • 4、单项成本分析
    • 5、综合项目成本分析
  • 3、成本分析步骤
    • 1、选择成本分析方法
    • 2、收集成本信息
    • 3、进行成本数据处理
    • 4、分析成本行成原因
    • 5、确定成本结果
  • 4、成本分析方法
    • 1、成本分析的基本方法
      • 1、比较法
      • 2、因素分析法
      • 3、差额计算法
      • 4、比率法
    • 2、综合成本分析方法
      • 1、分部分项成本分析
      • 2、月度成本分析
      • 3、年度成本分析
      • 4、竣工成本的综合分析
    • 3、成本项目的分析方法
      • 人、材、机、管
    • 4、专项成本分析方法
      • 1、成本盈亏异常分析
      • 2、工期成本分析
      • 3、资金成本分析
• 成本管理措施
  • 1、组织措施
    • 1、一方面是组织方面采取的措施，成本控制是全员活动，实行项目经理责任制，落实成本管理的组织机构和人员，明确各级成本管理人员的任务和职能分工，权利和责任。
    • 2、编制成本控制的工作计划，确定合理详细的工作流程。加强施工定额管理和施工任务单管理，控制劳动消耗。加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失，机械利用率降低、物料积压等问题。
    • 3、组织措施是其他各类措施的前提和保障，不需要增加额外费用，运用得当可以取得良好效果。
  • 2、技术措施
    • 降低成本的技术措施有：确定最佳施工方案、确定最合适的施工机械、设备使用方案，降低材料库存成本和运输成本等
  • 3、经济措施
    • 管理人员应编制资金使用计划，确定、分解成本管理目标。在施工过程中，严格控制各项开支，及时准确的收集、整理、核算实际支出的费用。对于各种变更，应及时做好增减帐，落实业主签证并结算工程款。
  • 4、合同措施
    • 1、合同谈判时，选用适用于工程规模，性质和特点的合同结构模式。2、合同的条款中要仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。
• 成本管理程序
  • 1、掌握生产要素的价格信息
  • 2、确定项目合同价
  • 3、编制成本计划，确定成本实施目标
  • 4、进行成本控制
  • 5、进行项目过程成本分析
  • 6、进行项目过程成本考核
  • 7、编制项目成本报告
  • 8、项目成本管理资料归档
• 成本管理任务
  • 1、成本计划编制
    • 以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。由施工单位编制
  • 2、成本控制
    • 成本控制是在施工过程中，对影响成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施将实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。成本控制贯穿于项目从投标阶段开始直至保证金返还的全过程，是企业全面成本管理的重要环节。
  • 3、成本核算
    • 项目管理机构根据成本管理制度明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，建立健全项目核算台账。项目管理机构应定期做好项目成本核算。项目管理机构应编制项目成本报告。
  • 4、成本分析
    • 成本分析是在成本核算的基础上，对成本行程的过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径。成本分析贯穿与成本管理的全过程。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。
  • 5、成本考核
    • 成本考核是项目完成后，对项目成本形成中的各责任者，按项目目标责任者相关规定，将项目成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并给与相应的奖励和处罚。
• 成本管理基础工作
  • 1、成本管理责任体系的建立是最重要最基础的工作，涉及成本管理的组织制度、工作程序、业务标准和责任制度的建立。
  • 2、统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式。反应成本的划分，各成本项目的编码、名称等，根据企业自己的管理习惯和需要进行设计。
  • 3、建立生产资料市场价格信息的收集网络和必要的派出询价网点，做好市场行情预测，保证采购价格的及时性和准确性。
  • 4、建立已完成项目的成本资料，报告报表等的归集、整理、保管和使用制度。
  • 5、科学设计成本核算账册体系、业务台账、成本报告报表，为成本管理的业务操作提供统一的范式。