导图社区 第十三章财政收入
最新版中级经济师---财政收入，通过思维导图的形式，系统地介绍了税收转嫁的多种方式、财政收入的分类与特性、国债的相关知识和税收与经济增长的关系，为读者提供了一个全面而深入的理解框架。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第十三章财政收入
第一节财政收入和财政集中度
分类
国际货币基金组织《政府财政统计手册》
税收/社会缴款/赠与、其他收入
我国《政府收支分类科目》
税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入
资源（资产）有偿使用、捐赠、政府住房基金，其他
财政收入衡量口径
最小口径：税收收入
小口径
税收收入+非税收入
最常用：统计年鉴对外公布的财政收入
中口径：财政预算收入+社会保障缴费收入
大口径：全部
宏观税负衡量口径
税收收入/gdp
一般预算收入/GDP
（一般预算收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入）/GDP
第二节税收
含义
征收主体：国家
征收客体：单位和个人
征收目的：满足国家实现其职能的需要/满足社会公共需要
征收依据：法律
凭借权力：政治权力
过程：私人部门
单向、无偿国家从而获得物质财富
征收结果：取得财政收入
特征
强制性、无偿性、固定性
无偿性：区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征
职能
财政职能（收入职能）
首要、最基本的
经济职能（调节职能）
监督职能
拉弗曲线
税率与税收收入或经济增长之间关系
征税有“禁区”，要注意涵养税源
保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
第三节税负转嫁
方式
前转
提高售价 消费者
后转：压低进价/供给者
一般消费品，一次性税款、一次性转嫁
税收资本化
后转的特殊形式
资本品、历次累计税款、一次性转嫁
土地、资本物品
最典型：土地交易
混转
前转+后转
实践中较常见
旁转：购买者或供应者以外
消转：降低成本，增加利润——抵消税负
影响因素
应税商品供给与需求的弹性
小需求、大供给
易转嫁
课税商品的性质
必需品
课税与经济交易的关系
通过交易过程征税
课税范围的大小
范围广
商品竞争程度
竞争程度小
第四节国债
自愿性、有偿性、灵活性
金边债券
种类
发行地域：内债、外债
偿还时间
短期国债——1年以内（最典型：国库券）
中期债——1年以上10年以内
长期国债——10年以上
利率变动：固定利率、浮动利率
是否在证券市场流通：上市国债（中短期国债）、非上市国债
债务本位
货币国债
实物国债
政策功能
弥补财政赤字
筹集建设资金
调节货币供应量和利率
调控宏观经济
限度
绝对规模
相对规模
国债负担率
国债累计金额/国内生产总值
国家累积债务的总规模和整个国民经济地国债的承受能力
警戒线：发达国家£60%，发展中国家£45%
债务依存度
当年债务收入额/当年全国财政支出额
当年债务收入额/当年中央财政支出额
警戒线：15%~20%
李嘉图等价理论
国债有害论
制度
发行制度
公募招标
承购包销
直接发售：个人投资者不得以此方式认购国债
随买：向小投资人发行
偿还制度
抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还、市场购销
市场制度
国债发行市场：中央政府、发行中介机构和投资购买者
国债流通市场
基本职能：为国债投资者提供转让变现的机会
证券交易所+场外交易市场
加强政府性债务管理
中央：余额管理
地方
建立规范的地方政府举债融资机制
地方政府举债规模的报批
对地方政府债务实行规模控制和分类管理
限额管理
一般债务、专项债务
严格限定政府举债程序和资金用途
建立 债务风险预警及化解机制
建立考核问责机制
现货交易、回购交易、期货交易和期权交易
