导图社区 第01章 审计概述
审计概述思维导图，全面梳理审计定义、类型、流程、标准及职业道德等关键内容。结构清晰，信息丰富，是审计初学者及从业者的理想学习工具。
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审计概述
审计的概念 与保证程度
审计的产生
所有权和经营权分离
注册会计师审计的作用
提高信息质量
维护市场秩序
很大程度上（× 完全）防止欺诈行为
推动国企改革（改制上市、优化资源配置）
考法：① 审计的产生是（ ）和（ ）分离 ② cpa审计的作用
概念
财务报表审计：是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见， 增强 除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
保证程度
鉴证业务
审计？
风险？可信？，方式？程序？
合理保证
风险两低可信高，方式积极程序全
可接受的低审计风险 低检查风险
审阅？
风险？可信？，方式？？
有限保证
风险不低可信低，方式消极问与分
可接受的审阅风险
其他鉴证？
合理 / 有限保证
预测性财务信息审核
相关服务
不提供保证
商定程序
考法：审计（可接受的低审计风险） 审阅（可接受的审阅风险）
注册会计师审计 VS 政府审计
政府审计
查？看？，行政行为？ 做？提？，？准则？法
经费的收入来源：？级人民政府保证
查收支看效益，行政行为强制力 做决定提处罚，审计准则审计法
经费或收入来源：同级财政预算且由人民政府保证
CPA审计
查表？和？，内控？日有效性 市场行为？，发现问题提？，？准则？法
除？之外的事项都属于CPA审计
CPA审计财务报表的目的
①合法
是否符合会计准则和相关会计制度
②公允
是否公允反映财务状况、经营成果和现金流量
部分国有金融机构和企事业单位可以？进行政府审计和CPA审计
考法：① 除（ ）之外的事项都属于cpa审计 ② 同时进行政府审计和cpa审计的 ③ cpa审计的目的
注册会计师审计 VS 内部审计(企业内审)
独立？，接受委托按准则，作用鉴证并公开，对？负责
独立强，接受委托按准则，作用鉴证并公开，对单位和使用者都负责
内部审计
独立？，按目的需要做程序，无鉴证要保密，对？负责即可
独立受限，按目的需要做程序，无鉴证要保密，对单位负责即可
CPA审计？利用被审计单位的内部审计工作
能利用，内部审计应当做好与注册会计师审计的沟通和合作等协调工作 以提高审计效率和效果
职业责任和期望差距
缩小期望差距
充分关注？风险
审计报告和信息差距
缩小信息差距
增加审计报告要素，关键审计事项
审计要素
三方关系人
注册会计师
项目合伙人、会计师事务所
责任：按照（ ）准则对财务报表发表（ ）
按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见
如何确认责任？
签署审计报告
注册会计师（能否是）预期使用者
CPA执行审计工作的前提
管理层和治理层认可并理解其应当承担上述责任
CPA应当独立于（ ）和（ ）
被审计单位和预期使用者
管理层
管理层的责任
编报表
建内控
提供条件
签署财务报表、提供书面声明
财务报表审计（ ）减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层应对编制财务报表承担（ ）责任
管理层（能否是）预期使用者，但不能是（ ）
没有除管理层之外的预期使用者，则（ ）审计业务
预期使用者
管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着（ ）
预期使用（ ）和（ ）的组织或人员
预期使用审计报告和财务报表的组织或人员
审计报告的收件人，尽可能明确为所有使用者，但实务中往往很难做到，主要指主要利益相关者。
财务报表
审计对象（ ）
历史的财务状况，经营成果，现金流量。
审计对象的载体（ ）
审计证据的载体是（审计工作底稿）
财务报表编制基础
对于公开发布的标准，通常无需评价标准的（ ）性， 只需评价该标准对具体业务的（ ）性
审计证据
包括支持和佐证的信息，相矛盾的信息，信息缺乏
审计证据性质上具有（ ）
性质上具有累积性
审计报告
审计意见类型
无保留意见
公允反映
非无保留意见
保留意见
重大不广泛
否定意见
得出重大错报的结论
无法表示意见
无法获取充分、适当的审计证据，审计范围受限
重大且广泛
书面形式
审计目标
总体目标
发表审计意见 (只对财务报表整体)
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证， 使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
出具审计报告 + 沟通
认定
权利和义务
固定资产
未记账
完整性
报废未记账
存在
未减值
准确性，计价和分摊
资产减值损失→完整性
披露
多记
少计
金额
其他
审计基本要求
遵守审计准则
衡量注册会计师执行财务报表审计业务的（ ）性标准
涵盖从（ ）到（ ）的整个过程
（应当）遵守
遵守职业道德守则
诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和勤勉尽责，保密，良好职业行为。
保持职业怀疑
与职业道德密切相关（独立性，客观和公正）并非所有
贯穿始终
保持（ ），可以增强注册会计师在审计中保持（ ）的能力
事务所人员能否保持（ ），很大程度取决于其（ ）
事务所人员能否保持职业怀疑，很大程度取决于其胜任能力
保持警觉的情形（矛疑舞外）
相互矛盾的
对审计证据可靠性产生怀疑的
舞弊
规定外的其他
（能否）直接假定管理层和治理层不诚信
保持职业怀疑，（ ）发现所有由于舞弊导致的错报
保持职业怀疑，也不能发现所有由于舞弊导致的错报
保持职业怀疑，（能否）以降低成本为目的
即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求
CPA需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是审计中的困难时间或成本等事项本身不能作为省略不可替代的审计程序的理由。
有舞弊迹象时，应当做进一步调查。
会计师事务所的业绩评价机制会（ ）CPA对职业怀疑的保持态度，这取决于这些机制如何设计和执行。
促进或削弱
合理运用职业判断
是CPA行业的（ ）
（ ）是CPA胜任能力的核心
如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，或者缺乏充分适当的审计证据， 职业判断并不能作为不恰当决策的理由。
主体？
CPA
提高职业判断质量
丰富的知识，经验和良好的专业技能
独立，客观和公正
保持适当的职业怀疑
衡量职业判断质量的标准
准确性或意见一致性
与特定标准或客观事实的相符程度
不同人对同一问题的判断
稳定性和决策一贯性
同一人对同一项目的不同问题的判断， 同一人对同一问题在不同时点的判断。
可辩护性
适当的书面记录，并非所有
审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士， 了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。
审计风险
是指
当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
审计风险 + 保证程度 = 100%
可接受的审计风险取决于
业务性质，是既定的
是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指CPA执行业务的法律后果。
重大错报风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能
独立于财务报表审计
财务报表层次 (大方向、大环境，影响一大片认定)
难以界定与具体认定
可单独 / 合并
认定层次 (小角度)
应当分别评估
固有风险
自带风险
复杂性，主观性，变化，不确定性，管理层偏向，其他舞弊。
控制风险
始终存在
设计的合理性和运行的有效性
（固有×控制）
检查风险
报表存在重大错报，CPA实施审计程序后，没有发现错报的风险。
设计的合理性和执行的有效性
降低检查风险的途径
扩大实质性程序范围，进一步审计程序
可控 (实施程序后发现)，不能降为0
审计风险模型
审计固有限制
来源
财务报表的性质
某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除。
审计程序的性质
注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。
在合理的时间内，以合理的成本完成审计的需要
审计中的困难、时间、成本等事项本身，（能否作为） 注册会计师省略不可替代的审计程序，或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
凡是换注册会计师能解决的问题，都不叫固有限制
注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作，取决于
在具体情况下实施的审计程序
获取审计证据的充分性和适当性
根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具的审计报告的恰当性
影响
审计证据多为（ ）性的，而非（ ）性的
完成审计工作后，发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报， （能否表明）注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。
审计的质量不能因为收费的高低而受到限制
审计过程
接受业务委托
计划审计工作
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
编制审计报告
错题巩固
